2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列文书或凭据，属于企业所得税税前扣除凭证的是（）。【单选题】

A.合同协议

B.支付凭证

C.完税凭证

D.裁决文书

正确答案:C

答案解析:选项ABD：企业在经营活动、经济往来中常常伴生有合同协议、付款凭证等相关资料，在某些情形下，则为支出依据，如法院判决企业支付违约金而出具的裁判文书。以上资料不属于税前扣除凭证，属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料。

2、甲居民企业2021年以自有设备对乙居民企业进行股权投资，该设备计税基础100万元，投资协议确认的公允价值300万元。甲企业确定将其所得按照五年分期计人应纳税所得额并在每年汇算清缴时予以确认，不考虑其他税费影响。2023年12月甲企业应确认乙企业股权的计税基础（）万元。【单选题】

A. 180

B.220

C.140

D.100

正确答案:B

答案解析:企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。2023年12月甲企业应确认乙企业股权的计税基础=100+（300-100）÷5×3=220（万元）。

3、下列关于企业所得税处理的说法，正确的有（）。【多选题】

A.符合规定条件的混合性投资，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

B.企业发行的永续债，应适用股息、红利企业所得税政策

C.投资方取得的永续债利息收入，应当依法纳税

D.购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税

E.发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息不得税前扣除

正确答案:A、D

答案解析:选项BC，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，此时投资方取得的永续债利息收入按照现行企业所得税政策相关规定进行处理；企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，此时投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。选项E，发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除。

4、甲企业在2022年8月以300万元现金直接投资乙企业，取得乙企业30%的股权。2022年乙企业税后利润100万元。2023年5月，甲企业转让乙企业股权，取得股权转让收人650万元。此时，乙企业账面累计未分配利润和累计盈余公积200万元。甲企业应确认的股权转让应纳税所得额是（）万元。【单选题】

A.350

B.320

C.290

D.260

正确答案:A

答案解析:转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让应纳税所得额=650-300=350（万元）。

5、某经认定的技术先进型服务企业2024年已计人成本费用的实际发放的合理工资、薪金总额为500万元，实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元，实际发生职工教育经费28.5万元，该企业在计算2024年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（）万元。【单选题】

A.22

B.2

C.6

D.8

正确答案:C

答案解析:职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际拨缴14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生28.5万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6（万元）。