2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下：（1）2018年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。（2）2019年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（）。【单选题】

A.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税资产 3.75 贷：所得税费用 3.75

B.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税负债 15 贷：所得税费用 15

C.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75

D.不作抵消处理

正确答案:C

答案解析:2018年的抵消分录为：借：应付账款 1500 贷：应收账款 1500个别报表中对应收账款计提坏账准备=1500-1485=15（万元），集团角度不存在应收账款，那么也就不需要计提坏账准备：借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15个别报表中因为计提了坏账，因此需要确认递延所得税资产=15×25%=3.75（万元），因此需要转回：借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75

2、甲公司2019年末有关固定资产内部交易应抵销的营业利润是（）万元。【客观案例题】

A.450

B.405

C.45

D.40.5

正确答案:D

答案解析:应抵销的营业利润=450-405-4.5=40.5（万元）借：营业收入 450 贷：营业成本 405       固定资产-原价 45借：固定资产-累计折旧 4.5 贷：管理费用 4.5

3、下列不能视为达到盈亏临界状态的是（ ）。【单选题】

A.销售收入总额与成本总额相等

B.利润总额为零

C.边际贡献与固定成本相等

D.变动成本与固定成本相等

正确答案:D

答案解析:盈亏临界状态是指能使企业不盈不亏、利润总额为零的状态，当销售总收入与成本总额相等，边际贡献与固定成本相等时，都能使利润为零。

4、如果采用方案1，付款额的现值为（ ）万元。【客观案例题】

A.98.46

B.102.42

C.106.49

D.112.28

正确答案:C

答案解析:方案1的付款现值=10+28×(P/A, 10%,5)×(P/F, 10%,1)=106.49（万元）

5、下列选项中，破产企业应当记入“破产费用”科目的有(）【多选题】

A.因债务人不当得利所产生的债务

B.管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用

C.管理、变价和分配债务人资产的费用

D.破产案件的诉讼费用E.因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A 和 D，应当记人“其他收益”科目;选项E，应当记入“其他费用”科目。

6、2022年12月31日，资产负债表“租赁负债”项目的列报金额() 万元【客观案例题】

A.44263.14

B.49263.14

C.41918.93

D.46918.93

正确答案:D

答案解析:大山公司2023 租赁负债的利息费用=(49263,14-5000) x6%=2655.79(万元)借:财务费用2655.79贷，租赁负债一一未确认融资费用2655.792023 年未租赁负债的账面价值=2022 年资产负债表“租赁负债”项目的列报金额49263.14-5000+2655.79=46918.93(万元)

7、下列关于预付账款的核算，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.预付账款属于企业的短期债权

B.预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”，将预付账款计入“应收账款”的借方

C.如果企业把预付账款计入了应付账款，在编制财务报表时要将“应付账款”和“预付账款”分开列示

D.预付账款不可以计提坏账准备

E.企业预付的款项，应在款项付出时，以预付金额入账

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，将预付账款计入“应付账款”科目的借方；选项D，按照新准则的规定，预付账款可以计提坏账准备。

8、长江公司2023年10月31日剩余A材料的实际成本为()元【客观案例题】

A.16 866.5

B.15 902.7

C.13 493.2

D.17 097.3

正确答案:B

答案解析:月末剩余A材料计划成本= 25 000+480x50-400x50-(300-50)x50=16 500(元)，则实际成本=16 500x(1-3.62%)= 15 902.7(元)。

9、2024年4月1日，大山公司出售其所持有乙公司60%的股权，取得处置价款1800万元另支付交易费用80万元。大山公司将剩余10%的股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，剩余股权在丧失控制权日的公允价值为300万元。大山公司原持有乙公司70%的股权系2022年自非关联方购人，买价为1750万元，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元(等于账面价值)，自购买日至丧失控制权日，乙公司实现净利润200万元,实现可以转损益的其他综合收益100万元。不考虑其他因素下列关于大山公司2024年4月1日的会计处理中，正确的是（）【单选题】

A.应对剩余10%的股权自取得原投资时起进行追调整

B.应确认留存收益50万元

C.应确认投资收益270万元

D.应将其他综合收益100万元结转至投资收益

正确答案:C

答案解析:选项A，剩余10%股权应按公允价值计量，无须追溯调整;选项B，该事项不确认留存收益;选项C，应确认投资收益=(1800-80)+300]-1750=270(万元);选项D乙公司实现可以转损益的其他综合收益100万元，大山公司原成本法核算时无须进行会计处理，在丧失控制权日也无须进行会计处理。

10、下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有（ ）。【多选题】

A.一年以上的定期存款

B.为购买债券而存入证券公司的款项

C.银行汇票存款

D.外埠存款

E.转账支票

正确答案:B、C、D

答案解析:其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。