2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、大山公司与小江公司于2023年11月签订不可撤销合同，约定大山公司于 2024年2月向小江公司提供20台M产品，合同价格为每台14万元。若无法按期交货，应按合同总款的10%向小江公司支付违约金。2023年12月31日，大山公司库存M产品25台,台M产品成本为15万元，市场上该产品的销售价格为每台15万元。大山公司每台M产品的销售税费为1万元，不考虑其他因素，下列关于大山公司的会计处理中存在会计差错的有(）【多选题】

A.有合同部分的 M产品应选择执行合同

B.有合同部分的M 产品计提预计负债40万元

C.2023年末存货跌价准备的余额为45万元

D.有合同部分的M产品按照违约金损失确认营业外支出28万元

E.无合同部分的M产品不计提存货跌价准备

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，有合同部分的M产品，执行合同预计损失=[15-(14-1)]x20=40(万元),不执行合同预计损失=[15-(15-1销售费用)]x20+20x14x10%=20+28=48(万元),应选择执行合同;选项B,存在标的资产，选择执行合同，应对标的资产M产品计提存货跌价准备40万元,不确认预计负债;选项D,因选择执行合同,无须确认违约金损失;选项E无合同部分的M产品的可变现净值=(15-1)x5=70(万元)，成本=15x5=75(万元)，应计提存货跌价准备5万元;选项C，2023年末存货跌价准备的余额=40(有合同)+5(无合同)=45(万元)。

2、甲公司2018年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2019年3月31日，该公司2019年1月1日至3月31日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。【多选题】

A.发现2018年10月取得的一项固定资产尚未入账

B.发生火灾导致存货损失100万元

C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金额150万元，公司已于2018年底确认预计负债30万元

D.完成所售电梯的安装工作，确认收入，该电梯系甲公司2018年向乙公司销售的，安装工作是该销售合同的重要组成部分

E.因2019年1月份汇率发生大幅度波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

正确答案:A、C

答案解析:选项A，属于日后期间发现的重大差错；选项C，属于日后期间诉讼案件结案，这两项符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。

3、甲公司于2014年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2015年1月1日起按年限平均法计提折旧。2019年初，由于技术进步等原因，甲公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，原折旧方法不变。假定适用的所得税税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。则该项变更对甲公司2019年度净利润的影响金额为（）元。【单选题】

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

正确答案:B

答案解析:（1）该折旧年限变更对2019年度税前利润的调减额=新政策的年折旧额-旧政策的年折旧额={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500）÷（6-4）-[（403500-3500）+10]=81000（元）；（2）该折旧年限变更对2019年度净利润的调减额=81000×（1-25%）=60750（元）。

4、甲公司2018年度财务报告批准对外报出日为2019年4月30日，所得税汇算清缴日为2019年3月15日。该公司在2019年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2018年度财务报表进行调整的是（）。【单选题】

A.2019年1月15日，法院判决保险公司对2018年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B.2019年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元

C.2019年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日销售的设备1台

正确答案:C

答案解析:选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应调整2018年度报表。

5、下列各项中，不属于会计估计变更的有（）。【多选题】

A.固定资产的净残值率由8%改为5%

B.根据会计准则要求，存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

C.坏账准备的提取比例由6%提高为8%

D.企业所得税的税率由33%降低为25%

E.固定资产的折旧方法由加速折旧法改为年限平均法

正确答案:B、D

答案解析:选项B，属于会计政策变更；选项D，企业所得税的税率是由国家税务总局颁布的税法规定，企业不能进行会计估计。