2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、按照现行企业所得税规定，下面说法正确的有（ ）。【多选题】

A.企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除

B.企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，直到弥补完为止

C.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

D.企业按照市场公平交易原则，在证券市场买卖股票发生的损失，应以清单申报方式申报扣除

E.企业将自产货物用于市场推广，应确认收入计入企业应纳税所得额

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B：企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，但最长不得超过5年（特殊企业例外）；选项C：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不能抵减境内营业机构的盈利，但境外营业机构的盈利，可以弥补境内营业机构的亏损。

2、2015年某化妆品生产企业收入总额8000万元（其中接受捐赠收入为20万元，取得投资境内非上市公司的股息红利100万元），发生的成本、营业税金及附加合计3200万元，销售费用2500万元（其中广告费业务宣传费合计2200万元），管理费用500万元，财务费用200万元。已知上年结转的广告费200万元，假设不存在其他调整项目。2015年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.400

B.350

C.334

D.459

正确答案:C

答案解析:对化妆品、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本年允许扣除的广告费限额=（8000-100-20）×30%=2364（万元），本年实际发生了2200万，上年200万元中可以扣除164万。应缴纳企业所得税=（8000-100-3200-2500-164-500-200）×25%=334（万元）

3、该卷烟厂应缴纳的企业所得税额为( )万元。【客观案例题】

A.0

B.4.82

C.3.71

D.5.42

正确答案:A

答案解析:2018年资产损失18万元追补确认期限未超过五年，进行专项申报可以扣除。准予追补2018年度扣除，追补后2018年实际亏损=18-10=8(万元)。税法规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，所以会计核算未扣除的差额，调减应纳税所得额=70-70÷10÷12×5=67.08(万元)。2019年该卷烟厂境内的应纳税所得额=34.62+1.6+6+4+(20-4.15)-27-20-8-67.08=-60.01(万元)购置安全生产专用设备，该设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免应纳企业所得税=-60.01×25％+27÷(1-10％)×(25％-10％)-70×10％=-17.50(万元)，购置安全生产专用设备，当年不足抵免，可以结转以后年度抵免，当年应缴纳企业所得税0万元。2018年多缴纳的企业所得税，结转以后年度抵免。

4、下列关于非货币性资产投资涉及的企业所得税处理的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

B.企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现

C.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得

D.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整

E.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的原计税基础确定

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

5、职工工会经费、职工教育经费、职工福利整应纳税所得额合计(）万元。【客观案例题】

A.7

B.4

C.9

D.10

正确答案:D

答案解析:工会经费扣除限额=300x2%=6(万元)。实际拨缴工会经费7万元，应纳税调整=7-6=1(万元)。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分、准在计算企业所得税应纳税所得额时扣除:超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费扣除限额=300x8%=24(万元)。职工教育经费实际支出30万元，纳税调整=30-24=6(万元)。职工福利费扣除限额=300x14%=42(万元)。职工福利费实际支出45万元，纳税调整额=45-42=3(万元)。三项经费调整应纳税所得额合计=1+6+3=10(万元)。