2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司 2023年会计核算与税法计量存在如下差异:(1)因存货减值计提存货跌价准备 300万元;(2)因产品质量保证计提预计负债 200 万元;(3)因自行研发无形资产发生研究费用1000 万元，税法规定可以按照 200% 的比例进行加计扣除。甲公司适用的所得税税率为15%，假定未来期间存在足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 2023年应确认的递延所得税资产的金额是 () 万元。【单选题】

A.75

B.125

C.225

D.375

正确答案:A

答案解析:甲公司 2023 年应确认的递延所得税资产的金额 =(300+200) x 15%=75 (万元),自行研发无形资产发生的研究费用不确认递延所得税。

2、大山公司适用的所得税税率为 25%，2022 年税前会计利润为 2000 万元。按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2021 年年末“预计负债一一产品质量保证”科目余额为 300 万元，其对应的“递延所得税资产”余额为 75 万元。大山公司2022 年实际支付保修费用 240 万元，且本期计提产品保修费用 360 万元。大山公司下列会计处理表述中，不正确的是( )【单选题】

A.2022 年应确认的递延所得税费用为 -30 万元

B.2022年12月31日预计负债的计税基础为0

C.2022 年的当期应交所得税为 500 万元

D.2022 年的净利润为1500 万元

正确答案:C

答案解析:2022 年年末预计负债账面价值 =300-240+360=420(万元 )，计税基础 = 账面价值 420- 未来期间税法允许税前扣除的金额 420=0，递延所得税资产余额 =420x 25%=105(万元 ),2022 年递延所得税资产发生额 =105-75=3 (万元 ),延所得税费用为 -30 万元。选顶A和B正确: 2022 年当期所得税 = (2000-240+360) x25%=530 (万元)，选项C错误;2022 年净利润 =2000- (530-30) =1500 (万元)，选项 D正确

3、企业当年发生的下列会计事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）【多选题】

A.预计未决诉讼损失

B.以公允价值模式计量的投资性房地产当年公允价值变动金额为零

C.年初购入交易性金融负债年末的公允价值小于其初始成本

D.计提债权投资减值准备

E.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损

正确答案:B、C

答案解析:选项 A、D和E，产生的是可抵扣暂时性差异。选项 B，公允价值变动金额为0,税法要计提折旧或摊销，因而可能产生应纳税暂时性差异; 选项 C，负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

4、大山公司 2022 年度应确认的所得税费用金额为 () 万元。【单选题】

A.289

B.305.25

C.180.25

D.159.75

正确答案:B

答案解析:事项(1)，确认的延所得税费用 21 万元；事项(2)，确认的递延所得税费用-75万元;事项(5)，确认递延所得税费用 -4.5 万元。大山公司 2022 年度应确认的所得税费用=363.75+(21-75-4.5) =305.25 (万元)。

5、2022 年 12月31日，大山公司“其他综合收益”的科目余额为 ()万元【单选题】

A.125.6

B.135.6

C.101.7

D.117.7

正确答案:C

答案解析:事项(1)，大山公司确认其他综合收益的税后净额 30 万元;事项 (2)，大山公司确认其他综合收益的税后净额= (95 x6.48-80x 6.50) x (1-25%)=71.7 (万元);大山公司 2022 年末其他综合收益的科目余额 =30+71.7=101.7 (万元)。