2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服而申请行政复议的，被申请人是(）【单选题】

A.委托税务机关

B.主管该扣缴义务人的税务机关

C.主管该申请人的税务机关

D.主管申请人及扣缴义务人的共同税务机关

正确答案:B

答案解析:申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。

2、企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费和失业保险费

B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用

C.企业为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

D.企业为其雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

E.企业按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

正确答案:A、B、E

答案解析:选项CD：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。

3、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.股权转让收入于实际收到转让款项时确认收入的实现

B.租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.从事建筑、安装、装配工程业务持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

E.分期收款方式销售货物，按照货物发出的当天确认收入的实现

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现；选项E：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

4、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.可按规定计提折旧在税前扣除的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产

B.工业企业在采购材料过程中发生的运杂费用，可以直接计入当期损益

C.企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

D.企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

E.企业将自产的产品用于职工福利，应该按产品售价确认收入计算增值税，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

正确答案:A、E

答案解析:选项B：应该计入采购成本，不可以直接计入当期损益；选项C：处置固定资产的损益，先通过“固定资产清理”科目核算，然后将余额转入“营业外支出”或者“营业外收入”，期末转入“本年利润”科目；选项D：企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，不确认应纳税所得额，不缴纳企业所得税。

5、与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有的特点是（ ）。【单选题】

A.委托人是唯一的服务对象

B.不限定涉税鉴证项目

C.因内部需求触发涉税鉴证

D.应出具规定种类的业务报告

正确答案:D

答案解析:与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有的特点是：（1）委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）应出具规定种类的业务报告。所以只有选项D正确。

6、下列合同中，应缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.企业购进原料签订的合同

B.企业接受技术开发业务签订的合同

C.无息贷款签订的合同

D.廉租住房租赁合同

E.纳税人从事受托加工业务签订的合同

正确答案:A、B、E

答案解析:无息贷款合同免征印花税；廉租住房租赁合同免征印花税。

7、下列各项可以不缴纳土地增值税的有（ ）。【多选题】

A.转让抵押贷款的房屋

B.房地产企业的代建房行为

C.房地产重新评估而使其升值

D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

E.出借企业闲置的办公室

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税；选项BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税；选项D属于免税范围。

8、某日化厂为增值税一般纳税人，2020年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶；香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶。该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利，税务师认可的上述业务应纳消费税（ ）元。（化妆品消费税税率30%）【单选题】

A.0

B.21600

C.1734.78

D.6750

正确答案:D

答案解析:该企业将自产的香水、香粉移送用于连续生产套装化妆品属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品，不缴纳消费税；将香水、香粉分给职工用作福利，属于将自产的应税消费品用于其他方面，要视同销售征收消费税。该企业上述业务应纳消费税=500×（25+20）×30%=6750（元）

9、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2019年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。【单选题】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0.11

正确答案:D

答案解析:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×（出口货物征税率-出口货物退税率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（13%-10%）-1.89=4.41（万元）当期应纳税额=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（万元）免抵退税额抵减额=210×30%×10%=6.3（万元）出口货物免抵退税额=210×10%-6.3=14.7（万元）企业当月的应退税额=14.59（万元）该企业当月的增值税免抵税额=14.7-14.59=0.11（万元）

10、对房产税代理申报表述中正确的说法是（ ）。【单选题】

A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如中央空调

B.委托施工企业建设的房屋，已交付使用但未办理验收手续暂不申报纳税

C.房产税的计税依据是房产原值

D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

正确答案:D

答案解析:为了维持房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。所以选项A是错误的；委托施工企业建设的房屋，对于在办理验收手续前已使用的，应从使用的当月起按规定计征房产税。所以选项B是错误的；房产税的计税依据是房产余值或租金收入，所以选项C是错误的。