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2025年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题0306
帮考网校2025-03-06 17:37
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2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、大山公司发生的下列会计事项中,可能影响企业期初留存收益的有 ()。【多选题】

A.发现上年度财务费用少计 30 万元

B.将其他债权投资重分类为债权投资,其他债权投资持有期间确认了公允价值上升 10 万元

C.盘盈一项重置成本为 10 万元的固定资产

D.因合同变更导致重新估计的履约进度与前期估计的不一致需要再确认收入 10 万元

E.发现上年度将投资性房地产的后续计量模式从公允价值模式变更为成本模式

正确答案:A、C、E

答案解析:选项 B,金融资产重分类应采用未来适用法处理,不影响期初留存收益;选项 D直接将收入10 万元在合同变更当期确认即可,无须调整期初留存收益。

2、下列经济业务中,应通过应收账款来核算的有( )。【多选题】

A.应收保险赔款

B.分期收款销售商品应收取的款项

C.租出包装物应收取的租金

D.因提供劳务而收取的款项

E.代客户垫付的运杂费

正确答案:D、E

答案解析:选项AC应通过其他应收款来核算;选项B,应通过长期应收款来核算。

3、甲公司只生产乙产品,2022 年 12 月初在产品数量为零,12 月份共投入原材料 50000元直接人工和制造费用共计 30000 元。乙产品需要经过两道加工工序,工时定额为 20 小时其中第一道工序 12 小时,第二道工序 8 小时,原材料在产品生产时陆续投入。12 月末乙产品完工330件,在产品 150件,其中第一道工序 100件,第二道工序50件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配,各工序在产品完工百分比均为 50%。则甲公司2022年 12月份完工乙产品的单位产品成本是() 元/【单选题】

A.220

B.230

C.210

D.200

正确答案:D

答案解析:2022 年 12 月乙产品的约当产量 =[100x12x 50%+50x (12+s x 50%)] 120=70(件),则甲公司 2022 年 12 月份完工产品的单位成本 =(50000+30000)/(330+70)=200(元/件 )。

4、大山公司2022 年度应交企业所得税金额为 () 万元。【单选题】

A.218.25

B.363.75

C.143.25

D.238.75

正确答案:B

答案解析:事项(4),业务招待费支出,其发生额的 60% 为48 万元(80x60%),当年销售(营业)收入的5‰为 15万元(3000x5‰),因此当期可以税前扣除 15万元,需要纳税调增 65 万元(80-15)。事项 (5),公益性捐赠支出当期可以税前扣除的金额 120万元(1000x 12%),超标的 30万元 (150-120)需要纳税调增,另外,需要确认递延所得税资产4.5万元(30x15%)。大山公司 2022 年度应交企业所得税金额 =(1000- 资性房地产折旧 40- 投资性房地产公允价值升值 100+ 销售预收款 500+ 超标业务招待费 65+ 超公益性捐赠支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (万元 )。

5、2023年度长城公司应交企业所得税为()万元。【客观案例题】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正确答案:D

答案解析:2023年度长城公司应交企业所得税=[700+事项(1)60【减值准备】-事项(2)100【免税】+事项(3)(2000-1500)x10%【附有销售退回条款的销售】+事项(4)(800-750)【广告费】+事项(5)(700-660+4)【职工薪酬】]x25%=804x25%=201(万元)。

6、下列项目中,属于破产企业财务报表的有( )。 【多选题】

A.清算资产负债表

B.清算损益表

C.清算利润表

D.债务清偿表

E.清算所有者权益变动表

正确答案:A、B、D

答案解析:破产企业的财务报表包括清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表及相关附注。 

7、甲公司的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例为10%,2018年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资,期末市价600万元,2019年未发生公允价值变动。2020年1月1日首次执行新准则,将其重分类为交易性金融资产,该企业2020年会计政策变更影响留存收益的金额是()万元。【单选题】

A.100

B.75

C.60

D.25

正确答案:B

答案解析:该项政策变更影响留存收益的金额=(600-500)×(1-25%)=75(万元),变更时的会计处理为:借:交易性金融资产-公允价值变动 100 贷:递延所得税负债 25 盈余公积 7.5 利润分配—未分配利润 67.5

8、关于固定资产后续支出的说法,正确的有()。【多选题】

A.固定资产大修理费用,由于不符合固定资产的两个特征,应采取摊销或预提方式处理

B.固定资产日常修理费用,通常不得采取摊销或预提方式处理

C.若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本,应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值

D.已达到预定可使用状态的固定资产,无论是否交付使用,尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值确认为固定资产,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,同时调整原已计提的折旧额

E.固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益

正确答案:B、C

答案解析:选项A,固定资产大修理费用通常不符合确认固定资产的两个特征,不采取预提或待摊方式处理;选项D,办理了竣工决算手续后不需要调整原已计提的折旧额。选项E,固定资产的更新改造支出,符合固定资产确认条件的,应计入固定资产成本,不符合固定资产确认条件的,计入当期损益。

9、(1)投产第二年年初需用额增加的流动资金投资额是()万元。【客观案例题】

A.20

B.10

C.30

D.15

正确答案:B

答案解析:第一年流动资金投资额=流动资产需用额35-流动负债需用额15=20(万元)第二年流动资金需用额=60-30=30(万元);第二年流动资金投资额=30-20= 10(万元)

10、根据资料 (3)大山公司因成批销售 P 型具车 2022 年 6 月份应确认的收入金额为()万元。【单选题】

A.150.90

B.150.96

C.152.00

D.152.50

正确答案:A

答案解析:销售给公司的每辆工具车扣除商业折扣后的合同金额 =8x (1-5%)=7.6(万元),大山公司因成批销售 P 型工具车 2022 年 6 月份应确认的收入金额 =(7.6 x 80%+7.4 x 15%+7.1 x 5%) x 20=150.90(万元)。

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