2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、大山公司 2022 年度的所得税费用金额为 () 万元。【单选题】

A.382.56

B.407.13

C.409.50

D.500

正确答案:B

答案解析:事项 (1)，不确认递延所得税;事项(2)，递延所得税对应其他综合收益，不影响所得税费用:事项(3)，应当转回递延所得税资产 25万元 (100×25%)， 递延所得税费用增加 25万元;综上，大山公司 2022 年度的所得税费用 =382.13+25=407.13( 万元 )。

2、甲公司 2020年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5 年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是(）【单选题】

A.不产生暂时性差异

B.产生应纳税暂时性差异500万元

C.产生可抵扣暂时性差异500万元

D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产

正确答案:C

答案解析:可以在未来5 年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

3、大山公司 2022 年度利润总额为 4000 万元，适用的所得税税率为 25%。2022 年发生的经济业务如下:(1)2022 年 12 月份发生合同违约金损失 100 万元，至年末尚未支付上述违约金。(2)大山公司 2022 年发生研发支出 1000 万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为 400 万元，资本化形成无形资产的部分为 600 万元。该研发形成的无形资产于 2022年9月1日达到预定用途，预计可使用 5 年，采用直线法摊销，无残值。假定税法规定企业发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 100% 加计扣除;形成无形资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的 200% 予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)本年产生国债利息收入 100 万元。(4) 年末持有的交易性金融资产公允价值上升 200 万元，年末持有的其他权益工具投资公允价值上升 100 万元。不考虑其他因素，大山公司 2022 年确认的所得税费用为() 万元。【单选题】

A.840

B.865

C.975

D.890

正确答案:B

答案解析:2022 年应纳税所得额 =4000-400-600/5 x 4/12-100-200=3260 ( 万元 )，2022余的当期所得税 =3260 x 25%=815 (万元 ),2022 年递延所得税费用 =200×25%=50 (万元），2022 年所得税费用=815+50=865(万元)。或:简化计算 2022 年所得税费用 = (4000-400-600/5 x 4/12-100) ×25%=865 (万元)

4、大山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，企业所得税税率为 25%。2022年12月 10日向乙公司销售一批含税售价 339 万元、成本 260万元的商品，开具增值税专用发票且款项已经收到。合同约定，允许客户在收到商品后的 6个月内退货，销售日大山公司估计退货率为 15%，当日商品的控制权转移给乙公司，至年末尚未发生退货且大山公司预计的退货率不变。大山公司 2022 年下列会计处理表述中，正确的有 （）【多选题】

A.应确认主营业务收入 288.15 万元

B.应确认应收退货成本 39 万元

C.应确认递延所得税资产 11.25 万元

D.应确认递延所得税负债 9.75 万元

E.应确认的当期所得税 8.5 万元

正确答案:B、C、D

答案解析:大山公司的会计处理如下:确认收入、结转成本借:银行存款   339贷: 主营业务收入  255   预计负债   45应交税费一应交增值税( 销项税额 )  39借:应收退货成本   39主营业务成本   221贷:库存商品    260递延所得税借: 递延所得税资产11.25贷:所得税费用11.25借:所得税费用9.75贷:递延所得税负债9.75应确认的当期所得税 =(339/1.13-260) x 25%=10 (万元)。

5、针对事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为()万元。【客观案例题】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正确答案:B

答案解析:2023年12月末，工资薪金计税基础=账面价值700-预计未来可以税前扣除的金额 0=700(万元)，不产生暂时性差异;发生职工教育经费56.8万元，当年可以税前扣除的金额=660x8%=52.8(万元)，职工教育经费计税基础=账面价值56.8-预计未来可以税前扣除的金额 4=52.8(万元)，产生可抵扣暂时性差异4万元。因此，事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为4万元。