2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于下列所得缴纳个人所得税的说法中，不正确的有（ ）。【多选题】

A.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，无须缴纳个人所得税

B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税

D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税

E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A：应按照利息、股息、红利所得纳税。选项B：离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税。选项C：从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。选项D：企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，免征个人所得税。

2、甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月10日接受乙企业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额为13000元，则甲企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 113000 贷：资本公积 113000

B.借：固定资产 113000 贷：营业外收入 113000

C.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：资本公积 113000

D.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：营业外收入 113000

正确答案:D

答案解析:接受捐赠生产用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，贷记“营业外收入”科目。

3、A企业为增值税一般纳税人，2019年9月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额并准予抵扣，11月因管理不善造成上述货物被盗1吨，每吨账面成本是10000元，尚未经有关机关批准。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000

B.借：待处理财产损溢 11300 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300

C.借：营业外支出 11300 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300

D.借：营业外支出 10000 贷：原材料 10000

正确答案:B

答案解析:已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作进项税额转出，相关进项税额转出金额=10000×17%=1700（元）。由于尚未经有关机关批准，则先记入“待处理财产损溢”科目。

4、税务咨询的形式一般有书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。对各种形式理解正确的有（ ）。【多选题】

A.在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输

B.电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务

C.网络咨询是一种新兴的咨询形式，它要求以网络为载体，即时解答咨询人的提问

D.晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由纳税人作出结论

E.电话咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式

正确答案:A、B

答案解析:选项C是错误的，网络咨询可以即时解答，也可以延时留言答复；选项D是错误的，晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由税务师作出结论；选项E是错误的，书面咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式。

5、甲医药生产企业为增值税一般纳税人，2020年3月20日将自产的一批药品对外捐赠，货物成本是70万元，出厂销售不含税价是100万元，货物适用的增值税税率是13%，不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加，甲企业应作会计分录为（ ）。【单选题】

A.借：营业外支出 1000000 贷：库存商品 1000000

B.借：营业外支出 700000 贷：库存商品 700000

C.借：营业外支出 830000 贷：库存商品 700000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130000

D.借：营业外支出 1130000 贷：库存商品 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130000

正确答案:C

答案解析:企业将自产货物对外捐赠，会计上一般不确认收入。增值税应当视同销售按同类货物的不含税销售价格计算销项税。

6、下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有（ ）。【多选题】

A.依法履行关联申报义务

B.年度利润总额在500万元以上

C.按规定准备、保存和提供同期资料

D.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上

E.自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于5年

正确答案:A、C、D

答案解析:记忆性考题。预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：（1）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；（2）依法履行关联申报义务；（3）按规定准备、保存和提供同期资料。

7、一般纳税人零售下列商品可以开具增值税专用发票的是（ ）。【单选题】

A.食品

B.劳保用品

C.服装

D.化妆品

正确答案:B

答案解析:一般纳税人经营商业零售劳保用品可以开具增值税专用发票。

8、关于记账凭证的审查内容，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.审查有无白条入账的情况

B.审查所附原始凭证有无短缺，两者内容是否一致

C.审查会计科目及其对应关系是否正确

D.审查记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符

E.审查凭证的完整性及真实性

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD均属于记账凭证审查的主要内容；选项AE均属于原始凭证审查的主要内容。

9、关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（ ）。【多选题】

A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除

B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除

D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

E.企业接受政府科技部门的资助专门进行技术开发的财政拨款，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠

正确答案:C、E

答案解析:选项A：酒类企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。选项B：计提的存货跌价准备金不允许在税前扣除。选项D：企业以转账方式支付的手续费及佣金支出，可以在税前限额扣除。

10、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时，发现企业在2018年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2018年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：生产成本 20000 贷：库存商品 20000

B.借：生产成本 20000 贷：主营业务成本 20000

C.借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000

D.借：生产成本 20000 贷：利润分配——未分配利润 20000

正确答案:C

答案解析:产品已经全部售出，所以错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过“以前年度损益调整”科目反映。调整分录应为：借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000