2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月15日通过银行划账上缴2018年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000

B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000 贷：银行存款 12000

C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 12000

D.借：应交税费——未交增值税 12000 贷：银行存款 12000

正确答案:D

答案解析:在月末，企业“应交税费——应交增值税”二级科目存在贷方余额，企业做如下分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税在下月初缴纳本月应纳税款时，做如下分录：借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

2、发生下列关联交易的企业，可免于准备关联交易同期资料的是（ ）。【单选题】

A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

B.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在4000万元人民币以上

C.外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易

D.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以上

正确答案:A

答案解析:属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

3、某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2020年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 2040 贷：补贴收入 2040

B.借：银行存款 7494 贷：利润分配——未分配利润 7494

C.借：银行存款 5454 贷：营业外收入 5454

D.借：银行存款 7494 贷：以前年度损益调整 7494

正确答案:C

答案解析:增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×13%-1346=7494（元），实际税负=7494÷68000=11.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040（元），应退税额=7494-2040=5454（元）

4、2019年12月某冰箱生产企业，对存货进行了减值测试，发现现有的存货发生了减值损失20万元，据此企业计提了减值准备，该企业适用的企业所得税税率为25%。则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（ ）。【单选题】

A.增加递延所得税资产20万元

B.增加递延所得税资产5万元

C.增加递延所得税负债5万元

D.增加递延所得税负债20万元

正确答案:B

答案解析:资产减值准备当年税前不允许扣除，损失实际发生时可以扣除，因此属于可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产=20×25%=5（万元）。

5、甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月10日接受乙企业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额为13000元，则甲企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 113000 贷：资本公积 113000

B.借：固定资产 113000 贷：营业外收入 113000

C.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：资本公积 113000

D.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：营业外收入 113000

正确答案:D

答案解析:接受捐赠生产用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，贷记“营业外收入”科目。