2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司2018年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%，2018年的暂时性差异反映分录有（ ）。【多选题】

A.递延所得税资产的借方是2.5万元

B.递延所得税资产贷方是2.5万元

C.应交所得税贷方是27.50万元

D.递延所得税负债贷方是2.5万元

E.应交所得税贷方是25万元

正确答案:A、C

答案解析:（1）设备折旧在会计、税务上的差异：2018年会计口径20，税务口径10，暂时性差异10；（2）会计处理如下：2018年税前会计利润100，暂时性差异10，应税所得110，应交所得税27.5，递延所得税资产2.5，所得税费用25。

2、某钢铁公司为上市公司，2019年6月发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（ ）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）【多选题】

A.将外购的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）

B.委托地板厂为其车间加工一批办公楼装修用的地板，支付的消费税：借：委托加工物资 贷：应交税费——应交消费税借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款

C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

D.将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出 贷：低值易耗品 应交税费——应交增值税（销项税额）

E.将自产的产品用于抵债：借：应付账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

正确答案:D、E

答案解析:选项A，自2019年4月1日起，购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额可以一次性抵扣，不需要分期抵扣。选项B，委托加工自用的应税消费品。不是连续生产应税消费品，不通过“应交税费一应交消费税”核算。借：委托加工物资贷：银行存款选项C，属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

3、某企业年初拥有房产价值5000万元，其中：（1）生产经营办公等自用房产4000万元；（2）为提高全体职工的法律意识，企业与法律培训学校联系员工培训事宜，培训学校一次培训费为2000元，企业几位领导讨论后，选择与公安系统达成协议，将100万元房产提供给公安系统使用，不收取租金，由公安系统每月为其员工提供法律培训两次；（3）出租门面房500万元，年收取租金30万元；（4）闲置未用房产400万元。（当地房产原值减除率为20%）企业自行计算当年应纳的房产税为：4000×（1-20%）×1.2%+30×12%=42（万元），税务师审核后认为（ ）。【多选题】

A.免税单位无租使用纳税单位的房产免税，对企业提供给公安系统使用的房产不计税

B.闲置未用的房产也应当从价计征房产税

C.企业提供给公安系统使用的房产，由企业按照房产余值计算缴纳房产税

D.当年应纳的房产税为46.42万元

E.提供给公安系统使用的房产缴纳的房产税为0.96万元

正确答案:B、D

答案解析:免税单位无租使用纳税单位的房产免税，但本题目中不是无租使用，而是将应收的租金抵付了培训费，所以，对公安系统使用的此房产应当从租计征房产税。年应纳房产税=（4000+400）×（1-20%）×.1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42（万元）

4、在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起（ ）日内。【单选题】

A.15

B.30

C.45

D.60

正确答案:D

答案解析:在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后30日内向税务机关书面报告，税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起60日内。

5、税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应该确定的是应税消费品适用的税目税率

B.代理委托加工应税消费品业务时，首先应该确定的是双方是否为委托加工业务

C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应该向主管税务机关报送代扣代缴申报表

D.代理生产企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品发生退关或国内退货，出口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再在当期办理补缴消费税的申报手续，于报送消费税纳税申报表的同时，提供“出口货物转内销证明”

E.代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”

正确答案:A、B、D、E

答案解析:委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。

6、关于税收筹划方法的实际应用，以下筹划方案正确的是（ ）。【单选题】

A.北京市甲企业为了扩大销售渠道，在上海设立了一家非独立核算的分公司，希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的

B.乙创业投资企业投资于一家上市高新技术企业满2年，希望通过投资减少本企业的应纳税所得额

C.天津市丙企业为了达到通过弥补亏损，减少应纳企业所得税的目的，兼并了一家亏损企业（适用特殊性税务处理方法）

D.山东省青岛市丁企业准备上市，于是将企业的经济性质由有限责任公司转为了股份有限公司

正确答案:C

答案解析:选项A：不在同一县（市）但实行统一核算的两个以上分支机构之间进行货物转移用于销售，应当作视同销售处理计算增值税，所以选项A不能达到延期缴纳增值税的目的；选项B：创业投资企业投资上市高新技术企业，没有税收优惠待遇；选项D：属于上市公司规定，与税收筹划不相关。

7、下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的是（ ）。【单选题】

A.盐场的盐滩用地

B.企业办学校用地

C.核电站基建期内的办公用地

D.对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地

正确答案:C

答案解析:选项ABD均免征或暂免征收城镇土地使用税。

8、税务师在审核企业扣缴个人所得税时，（ ）虽没有通过“应付职工薪酬”科目核算，但应作为“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税。【多选题】

A.在“管理费用”中列支的差旅费报销支出

B.在“工会经费”中列支的节日购物卡

C.在“销售费用”中列支的支付给本厂销售人员的旅游报销支出

D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红

E.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳保用品支出

正确答案:B、C

答案解析:选项A：差旅费报销支出属于正常成本费用支出，不属于个人所得，不需要缴纳个人所得税；选项D：应当按照“股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；选项E：不属于个人所得，不需要缴纳个人所得税。

9、下列各项收入，免征企业所得税的是（ ）。【单选题】

A.转让国债取得的转让收入

B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息

C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入

D.企业种植观赏性植物

正确答案:B

答案解析:选项AC要计征企业所得税的。国债利息收入免税，但转让所得不免税。选项D减半征收企业所得税。

10、根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以自行开具增值税专用发票的有（ ）。【多选题】

A.向消费者个人销售应税货物

B.向一般纳税人销售生产用设备

C.向一般纳税人销售免税货物

D.大型超市零售食品、服装等生活用品

E.小规模纳税人提供加工劳务

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：向一般纳税人销售生产用设备，可以开具增值税专用发票。