2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是 ( )。【单选题】

A.该销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除

B.该销售费用包括佣金或手续费，可据实扣除

C.该销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入 10%的部分，可据实扣除

D.该销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入 10%的部分

正确答案:C

答案解析:企业所得税中保险费的扣除、佣金和手续费的扣除参考解析:房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除。

2、下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是( )【单选题】

A.由于客观原因需要延长完成协议时间

B.涉税服务人员未按涉税服务约定提供服务

C.委托项目发生变化

D.涉税服务人员发生变化

正确答案:B

答案解析:涉税专业服务的法律关系变更：(1）委托项目发生变化:(2) 涉税服务人员发生变化;(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的

3、企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有 ( )。【多选题】

A.技术先进型服务企业的职工培训费

B.高新技术企业的职工培训费

C.集成电路设计企业的职工培训费

D.航空企业实际发生的乘务训练费

E.符合条件的软件企业的职工培训费

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A、B，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项 C、E，2012 年 4月20 日，财政部、国家税务总局联合下发《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税 (2012) 27 号)明确规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除:选项 D,自2011年7月1日起，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

4、下列专栏应在“应交税费－－应交增值税”借方反应的有( ）【多选题】

A.待抵扣进项税额

B.销项税额抵减

C.进项税额转出

D.减免税款

E.转出多交增值税

正确答案:B、D

答案解析:借方专栏：1.进项税额2销项税额抵减3已交税金4.减免税款5.出口抵减内销产品应纳税额6.转出未交增值税贷方专栏：7.销项税额8.出口退税9.进项税额转出10.转出多交增值税

5、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是 ( )。【单选题】

A.2025 年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级

B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集

C.2022 年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集

D.2025 年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集

正确答案:D

答案解析:选项D，2023 年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集。

6、关于纳税人权利的说法中，正确的是 ( )。【单选题】

A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续

B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚

C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿

D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查

正确答案:D

答案解析:选项 A，经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算:选项B，纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚:即使纳税人的陈述或申辩不充分合理税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。选项 C，当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括:一是纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的:二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。

7、纳税信用A 级纳税人是指年度评价指标的得分在()【单选题】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正确答案:B

答案解析:A 级纳税信用为年度评价指标得分 90 分以上的; 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的;C 级纳税信用为年度评价指标得分40 分以上不满 70 分的D级纳税信用为年度评价指标得分不满 40 分或者直接判级确定的:未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用 M 级纳税信用:新设立企业:@评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得 70 分以上的企业。

8、税务师事务所办理商事登记后，应当向 ( )办理行政登记【单选题】

A.省级税务机关

B.所在地注册税务师协会

C.主管税务机关

D.中国注册税务师协会

正确答案:A

答案解析:税务师事务所办理商事登记(如，取得营业执照) 后，应当向省税务机关办理行政登记。

9、关于税务司法鉴定服务的说法正确的有 ( )【多选题】

A. 鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式作证

B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托

C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项

D.委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 D，委托人要求鉴定人回避的，应当向该鉴定人所属的税务师事务所提出，由税务师事务所决定:选项 E，鉴定人不得违反规定会见诉讼当事人及其委托的人。

10、下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是()【单选题】

A.发生符合加计扣除的研究开发费用

B.存货计提跌价准备

C.营业外支出中列支非公益性捐赠

D.新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除

正确答案:D

答案解析:选项A、C，不属于资产负债表债务法规定的暂时性差异:选项 B，属于可抵扣暂正保会计网权时性差异。