2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列鉴证业务属于纳税申报类鉴证的有（ ）。【多选题】

A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B.土地增值税清算的鉴证

C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证

D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

E.减免税鉴证

正确答案:A、B

答案解析:选项CD：属于涉税审批类鉴证业务；选项E：属于其他涉税鉴证。

2、以下关于房产税纳税审核要点的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.审核“固定资产”账簿时，应当关注房屋的造价或原价是否真实、完整，是为了审核自用房产房产税计算的问题

B.审核“累计折旧”账簿时，应当关注房屋的折旧是否按照规定计提和记载，是为了审核自用房产计缴房产税的问题

C.审核企业的房屋租赁合同，关注出租房屋的出租情况，是为了审核出租房屋是否均按照规定计算房产税的问题

D.审核“其他业务收入”等账户中记录的房屋出租收入，是为了审核企业有无将已经出租的房屋没有记录收入

E.审核“固定资产”账簿的变动情况和相关的大修理合同、协议，关注改建、扩建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是为了审核企业自用房产房产税的计算问题

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B是错误的，房产税的计算与房屋的使用年限及会计上计提折旧的情况没有联系，所以不用审核“累计折旧”科目；选项D是错误的，因为审核“其他业务收入”账户，无法发现企业房屋租金收入的完整性，应当通过审核房屋租赁合同，来达到这个目的。

3、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税

B.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税

C.纳税人购置存量房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税

E.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项C：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

4、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（ ）元。【单选题】

A.10200

B.38000

C.7000

D.10000

正确答案:D

答案解析:纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。该汽车厂签订两份合同，分别是购销合同、借款合同。汽车厂一共应纳印花税税额=（3000×0.3‰+2000×0.05‰）×10000=10000（元）。

5、某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物、接受应税劳务均取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税（进项税额）”处理的有（ ）。【多选题】

A.生产车间为一线职工购买的劳保用品

B.工会组织给职工过节外购的食用植物油

C.财务部门购置办公用电脑

D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用

E.研发部门为研发新产品购入研发软件

正确答案:A、C、D、E

答案解析:工会组织给职工过节外购的食用植物油属于将外购货物用于集体福利，不允许抵扣外购货物的进项税额。

6、企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有（ ）。【多选题】

A.存货跌价准备

B.银行罚息

C.融资租赁费用

D.财产保险费

E.支付给商贸企业的利息支出

正确答案:B、D

答案解析:选项A不得在税前扣除；选项C，应该分期计提折旧在税前扣除，而不是一次性扣除；选项E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

7、下列各项中，属于影响税务师执业风险的因素的有（ ）。【多选题】

A.委托人的纳税意识

B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础

C.税务师的专业胜任能力

D.税务师的纳税意识

E.税务师事务所执业质量控制程度

正确答案:A、B、C、E

答案解析:委托人的纳税意识、委托人或指向的服务对象的财务核算基础、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程度是影响税务师执业风险的因素。

8、下列资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的是（ ）。【单选题】

A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

D.企业的应收账款发生坏账损失

正确答案:D

答案解析:下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除此之外，其他的损失扣除，需要专项申报。

9、行政相对人对海关的具体行政行为不服而提起税务行政诉讼，由(）管辖【单选题】

A.该省高级人民法院

B.该省中级人民法院

C.该省人民政府所在地基层人民法院

D.最高人民法院

正确答案:B

答案解析:对海关处理的案件提起诉讼的，由中级人民法院管辖

10、税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售货物收入的结算方式的审核中，以下说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，不确认销售收入的问题

B.税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式确认销售收入时，是否在收到货款时，确认销售收入，有无在收到货款、没有发出存货的情况下，不确认收入的问题

C.税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿

D.税务师应该重点审核纳税人在采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而不是在每次收到货款时结转收入，有无在实际收款时确认收入的问题

正确答案:A

答案解析:选项B是错误的，采用预收款结算方式的，应该是在货物发出时确认收入，不是收到货款时；选项C是错误的，采用托收承付结算方式的，应该是在发出货物、办妥银行托收手续时确认收入，并不仅仅是发出货物时确认收入；选项D是错误的，采用分期收款结算方式的，应该是按照合同约定的收款日期确认收入的，并不一定是实际收款的日期。