2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、涉税服务关系变更的原因有（ ）。【多选题】

A.委托代理项目发生变化的

B.税务师事务所被注销资格

C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的

D.税务师发生变化的

E.委托人破产清算

正确答案:A、C、D

答案解析:遇到下列问题之一的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充：（1）委托代理项目发生变化的；（2）税务师发生变化的；（3）由于客观原因，需要延长完成协议时间的。

2、纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有（ ）。【多选题】

A.用外购或委托加工的酒生产其他酒

B.用外购的鞭炮生产加工自己品牌的鞭炮

C.用外购的烟叶生产烟丝

D.用外购或委托加工的石脑油为原料生产的成品油

E.用外购或委托加工的高尔夫杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A是错误的，用外购或委托加工的酒生产其他酒，已纳的消费税不允许抵扣；选项C是错误的，因为烟叶不属于消费税的征税范围。

3、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是（ ）。【单选题】

A.增值税即征即退

B.不征收增值税

C.直接免征增值税

D.应当征收增值税

正确答案:B

答案解析:纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

4、税务师在代制会计凭证时需要对原始凭证进行审核，下列选项中，属于在审核原始凭证时应注意的有（ ）。【多选题】

A.原始凭证内容的真实性

B.原始凭证内容的完整性

C.原始凭证取得的及时性

D.原始凭证取得的时效性

E.原始凭证取得的合法性

正确答案:A、B、D、E

答案解析:为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证：（1）原始凭证内容的真实性与完整性；（2）原始凭证取得的时效性与合法性。

5、李某2018年3月16日以价值100万元的专利权投资于A公司，取得A公司20%的股权，2019年10月20日以80万元转让给其儿子李小某，以下说法正确的有（ ）。【多选题】

A.李某应按“财产转让所得”缴纳个人所得税

B.李小某是扣缴义务人

C.申报的股权转让收入明显偏低，但属于有正当理由

D.股权转让协议签订生效后，应于次月10日内申报纳税

E.被投资企业所在地地税机关为主管税务机关

正确答案:A、B、C、E

答案解析:个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：1.出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让；2.继承或将股权转让给直系亲属、负有直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；3.相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；4.其他合理情形。选项D：扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

6、下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人接受好友无偿赠与房产的所得

B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金

C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得

D.个人取得特许权的经济补偿收入

E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

正确答案:A、B

答案解析:判断性考题。可以采用排除法。选项C：个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，属于劳务报酬所得；选项D：属于特许权使用费所得；选项E：企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，属于偶然所得。

7、申请人对税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，被申请人是（ ）。【单选题】

A.税务机关

B.法律、法规授权的组织

C.税务机关和法律、法规授权的组织

D.当地人民政府

正确答案:C

答案解析:税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。

8、某商业企业（增值税一般纳税人），2019年11月销售服装取得含税收入8万元；销售副食品取得含税收入12万元；向福利院赠送一批小电器，同类电器含税收入2万元。12月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（该纳税人的纳税期限为一个月），“应税货物销售额”栏中合计金额应为（ ）万元。【单选题】

A.19.47

B.21.15

C.20.75

D.18.97

正确答案:A

答案解析:应在该栏中填写的合计金额=（8+12+2）÷（1+13%）=19.47（万元）。

9、下列关于印花税的计税依据中，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.货物运输合同以运输费用和保险费用总额为计税依据

B.采取以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据

C.电网与发电厂签订的购售电合同，以购销合同列明的金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据

E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据

正确答案:B、C

答案解析:选项A：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。选项D：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。选项E：施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花，总包合同不作任何扣除。

10、税务师在审核企业扣缴个人所得税时，（ ）虽没有通过“应付职工薪酬”科目核算，但应作为“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税。【多选题】

A.在“管理费用”中列支的差旅费报销支出

B.在“工会经费”中列支的节日购物卡

C.在“销售费用”中列支的支付给本厂销售人员的旅游报销支出

D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红

E.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳保用品支出

正确答案:B、C

答案解析:选项A：差旅费报销支出属于正常成本费用支出，不属于个人所得，不需要缴纳个人所得税；选项D：应当按照“股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；选项E：不属于个人所得，不需要缴纳个人所得税。