2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（）。【多选题】

A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得

B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得

C.施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得

D.持有中国境内公司债券取得的利息所得

E.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得

正确答案:B、D

答案解析:除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

2、甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理（不考虑其他税费），则乙企业应确认的资产转让所得是（ ）万元。【单选题】

A.0

B.50 

C.400 

D.500 

正确答案:B

答案解析:对于企业重组特殊性税务处理：交易中股权支付的部分，暂不确认有关资产的转让所得或损失；交易中非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。乙企业应确认的资产转让所得＝[（1350＋150）－1000]×[150÷（1350＋150）]＝50（万元）。

3、下列所得中，按照支付、负担所得的企业或机构、场所所在地确定所得来源地的有（）。【多选题】

A.销售货物所得

B.利息所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

E.租金所得

正确答案:B、D、E

答案解析:企业所得税所得来源地的确定： 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。3.转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

4、下列工资、薪金所得免征个人所得税的是（）。【单选题】

A.年终加薪

B.退休人员再任职收入

C.劳动分红

D.外籍人员取得任职单位的非现金住房补贴

正确答案:D

答案解析:《财政部国家税务总局关于个人所得税若干问题的通知》（财税字[1994]020 号）对外籍个人的下列所得，暂免征个人所得税：（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；（2）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；（3）外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经审核批准为合理的部分。

5、2019年该企业应缴纳企业所得税（）万元。【客观案例题】

A.66.26

B.71.44 

C.71.80 

D.72.51

正确答案:B

答案解析:2019年该企业应缴纳企业所得税＝（450＋200－160－0.48＋110－93.75－240＋240÷4÷12＋15）×25％＝71.44（万元） 

6、2018年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是（ ）万元。【客观案例题】

A.500 

B.800 

C.900 

D.1100 

正确答案:C

答案解析:预提所得税前的应纳税所得额=1900÷（1-5%）=2000（万元）。该企业缴纳的预提所得税额=2000×5%=100（万元），该企业间接负担的税额=1000×80%=800（万元）。该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额=800+100=900（万元）。

7、2018年该居民企业子公司境外所得税的抵免限额是（）万元。【客观案例题】

A.425 

B.450 

C.650 

D.700 

正确答案:D

答案解析:该居民企业子公司境外所得税的抵免限额=2800×25%=700（万元）。

8、依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是（）。【单选题】

A.转让不动产所得

B.销售货物所得

C.转让动产所得

D.转让权益性投资资产所得

正确答案:C

答案解析:选项A，转让不动产所得，按照不动产所在地确定；选项B，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项D，转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定。

9、关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是（）。【单选题】

A.企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本

B.企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本

C.企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本

D.企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本

正确答案:D

答案解析:选项 A，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项B，企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本；选项 C，企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该资产重新投入使用后，就其净值按企业所得税法及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。

10、下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。【多选题】

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶

B.非机动驳舶

C.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

D.警用船舶

E.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

正确答案:A、C、D、E

答案解析:下列船舶免征吨税：（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；（5）捕捞、养殖渔船；（6）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；（8）警用船舶；（9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；（10）国务院规定的其他船舶。