2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 纳税申报代理服务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某锡矿，2020年5月生产锡矿石加工成精矿对外出售，已知精矿选矿比是70%，当月销售精矿100吨，则当月应纳的资源税的课税数量为（ ）吨。【单选题】

A.100

B.142.86

C.200

D.70

正确答案:B

答案解析:课税数量=100÷70%=142.86（吨）

2、2018年某软件生产企业实际发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训费用4万元）；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。2018年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（ ）万元。【单选题】

A.7

B.9

C.12

D.22

正确答案:B

答案解析:职工福利费的扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生了35万元，需调增应纳税所得额7万元；软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除，即职工培训费用4万元可以全额扣除，其他职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生了4万元，没有超过限额，也可以全额扣除；工会经费的扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生3.5万元，没有超过扣除限额可以全额扣除；补充养老保险费扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了12万元，需调增应纳税所得额2万元；补充医疗保险费扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了8万元，可以全额扣除。所以，该企业各项费用应调增应纳税所得额=7+2=9（万元）。

3、某企业年初拥有房产价值5000万元，其中：（1）生产经营办公等自用房产4000万元；（2）为提高全体职工的法律意识，企业与法律培训学校联系员工培训事宜，培训学校一次培训费为2000元，企业几位领导讨论后，选择与公安系统达成协议，将100万元房产提供给公安系统使用，不收取租金，由公安系统每月为其员工提供法律培训两次；（3）出租门面房500万元，年收取租金30万元；（4）闲置未用房产400万元。（当地房产原值减除率为20%）企业自行计算当年应纳的房产税为：4000×（1-20%）×1.2%+30×12%=42（万元），税务师审核后认为（ ）。【多选题】

A.免税单位无租使用纳税单位的房产免税，对企业提供给公安系统使用的房产不计税

B.闲置未用的房产也应当从价计征房产税

C.企业提供给公安系统使用的房产，由企业按照房产余值计算缴纳房产税

D.当年应纳的房产税为46.42万元

E.提供给公安系统使用的房产缴纳的房产税为0.96万元

正确答案:B、D

答案解析:免税单位无租使用纳税单位的房产免税，但本题目中不是无租使用，而是将应收的租金抵付了培训费，所以，对公安系统使用的此房产应当从租计征房产税。年应纳房产税=（4000+400）×（1-20%）×.1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42（万元）

4、按现行个人所得税政策规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.合伙性质的律师事务所，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税

B.律师事务所支付给非出资律师本人外的其他律师的所得，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

C.兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

D.律师以个人名义聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应纳税项目负责代扣代缴个人所得税

E.律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，按“特许权使用费所得”应税项目征收个人所得税。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:律师事务所从业人员的个税处理比较特殊，需要单独掌握。选项E，律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入，应并入其从律师事务所取得的其他收入，按照规定计算缴纳个人所得税。

5、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.企业发生的费用一律不得加计扣除

B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

C.企业实际发生的工资均可以在税前扣除

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

正确答案:D

答案解析:选项A错误，除企业所得税法和实施条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，不得加计扣除，但新产品研究开发费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；选项B错误，企业不征税收入用于支出所形成的费用或者资产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；选项C错误，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并非全部都可以扣除。