2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为13%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2019年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2020年3月10日止，2019年出售的A产品实际退货率为35%。假定不考虑其他因素，甲公司因销售A产品影响2019年收入的金额为（）元。【单选题】

A.169000

B.182000

C.260000

D.247000

正确答案:B

答案解析:甲公司因销售A产品影响2019年收入的金额=400×650×（1-30%）=182000（元）

2、下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。【多选题】

A.接受控股股东的现金捐赠

B.出售无形资产净收益

C.出租无形资产的租金收入

D.出售债权投资实现的损益

E.确实无法支付的应付账款

正确答案:B、E

答案解析:选项A，视同资本性投入，计入资本公积；选项C，计入其他业务收入；选项D，计入投资收益。

3、本期发生下列事项中，影响应收账款账面价值的有（ ）。【多选题】

A.确实无法收回的应收账款的转销

B.已被转销坏账的收回

C.期末按备抵法进行坏账准备的转回

D.因以前年度销售的货物本期退货而导致该项已计提过坏账准备的应收账款的冲销

E.由于债务人财务情况恶化，企业补提坏账准备

正确答案:B、C、D、E

答案解析:应收账款的账面价值=“应收账款”余额-“坏账准备”余额。选项A，对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，分录为：借：坏账准备 贷：应收账款选项B，已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额：借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款选项CD:借：坏账准备 贷：资产减值损失选项E：借：资产减值损失 贷：坏账准备

4、甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%。2019年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。【多选题】

A.2019年应调整合并报表中营业利润500万元

B.2019年应抵消固定资产金额200万元

C.2019年应确认递延所得税资产45万元

D.2020年应抵消固定资产金额140万元

E.2020年影响营业利润的金额为40万元

正确答案:C、D、E

答案解析:2019年应编制的调整抵消分录为：借：营业收入 400 贷：营业成本 200 固定资产—原值 200借：固定资产—累计折旧 20 贷：管理费用 20因此，2019年对营业利润的影响金额为200-20=180（万元）。借：递延所得税资产 （180×25%）45 贷：所得税费用 452020年应编制的调整抵消分录为：借：未分配利润—年初 200 贷：固定资产—原值 200借：固定资产—累计折旧 20 贷：未分配利润—年初 20借：递延所得税资产 45 贷：未分配利润—年初 45借：固定资产—累计折旧 40 贷：管理费用 40借：所得税费用 10 贷：递延所得税资产 10

5、下列关于净现值法的特点的相关说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.适用性强，能基本满足项目年限相同的互斥投资方案的决策

B.能灵活地考虑投资风险

C.所采用的贴现率容易确定

D.不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策

E.净现值有时不能对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对于净现值法而言，所采用的贴现率不易确定。所以选项C的说法不正确。

6、下列各项中，不属于现金预算中现金支出的是（ ）。【单选题】

A.支付所得税费用

B.经营性现金支出

C.资本性现金支出

D.股利与利息支出

正确答案:D

答案解析:选项D，利息支出属于现金筹集与运用。

7、下列关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，不正确的有（）。【多选题】

A.企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，折旧方法一经确定，不得随意变更

B.无论哪种固定资产计提折旧的方法，在计算折旧额时，最终都需要考虑预计净残值

C.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧

D.若当企业按规定定期对固定资产的使用寿命进行复核时，发现固定资产的使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当调整固定资产折旧年限

E.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更

正确答案:C、E

答案解析:选项C，使用寿命的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整固定资产折旧；选项E，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。

8、2018年末甲公司应计提存货跌价准备（）万元。【客观案例题】

A.10

B.30

C.60

D.90

正确答案:D

答案解析:完工乙产品：有合同部分-可变现净值=（1.2-0.1）×800=880（万元），成本=1×800=800（万元），未发生减值。无合同部分-可变现净值=（0.8-0.1）×200=140（万元），成本=1×200=200（万元），应计提跌价准备60万元。库存原材料：可变现净值=800-30=770（万元），成本为800万元，应计提跌价准备30万元。2018年末甲公司应计提的存货跌价准备=60+30=90（万元）

9、甲公司与乙公司同为某一集团下的子公司，甲公司原持有乙公司20%有表决权股份，至2019年1月1日，该股权的账面价值为2000万元（假定在持有期间没有确认相应的损益以及其他综合收益）。2019年初，甲公司以一项无形资产作为对价又取得其母公司持有的乙公司40%股权，付出无形资产的账面原值为3000万元，累计摊销800万元，公允价值2500万元，当日乙公司净资产账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。则该项业务对甲公司所有者权益的影响金额为（）万元。【单选题】

A.0

B.300

C.600

D.900

正确答案:C

答案解析:该项业务为多次交换交易实现同一控制下的企业合并，新支付对价的账面价值确认为长期股权投资，分录为：借：长期股权投资 2200 累计摊销 800 贷：无形资产 3000其次计算本次合并的初始投资成本，初始投资成本=8000×60%=4800（万元），初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得的进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积。借：长期股权投资 600 贷：资本公积-资本溢价 600因此，对所有者权益的影响金额为600万元。

10、下列各事项中，产生的经济利益总流入构成收入的有（ ）。【多选题】

A.工业企业转让无形资产使用权

B.工业企业处置固定资产

C.租赁公司出租资产

D.出售原材料

E.转让无形资产所有权

正确答案:A、C、D

答案解析:工业企业处置固定资产不是企业为完成经营目标所从事的经营活动，也不属于与日常经营性活动相关的其他活动，其产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认为营业外收入。转让无形资产所有权相当于处置无形资产，其产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认营业外收入。