2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门集体福利，作出以下会计分录：借：销售费用 33900 贷：应付职工薪酬 33900借：应付职工薪酬 33900 贷：库存商品 33900假设企业2019年已经结账，则应该做的调整分录为（ ）。（适用企业所得税税率25%，增值税税率13%）【单选题】

A.借：应交税费——应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500借：利润分配——未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500

B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费——应交所得税 375借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配——未分配利润 1125

D.借：库存商品 33900 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3900以前年度损益调整 30000借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

正确答案:D

答案解析:企业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：借：库存商品 33900 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3900 以前年度损益调整 30000借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

2、下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的是（ ）。【单选题】

A.过节费

B.防暑降温费

C.职工出差期间的伙食补助

D.职工劳动保护费

正确答案:B

答案解析:退休职工的费用；被辞退职工的补偿金；职工劳动保护费；职工的病假、生育假、探亲假期间领取到的补助；职工的学习费；职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）以及企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等都不属于职工福利费的开支范围。

3、A企业为增值税一般纳税人，2019年10月外购自用小轿车1辆，取得税控机动车销售统一发票上注明价款200000元，增值税额26000元，支付运输企业（一般纳税人）含税运输费用2000元，取得增值税普通发票，款项已从银行划转。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 226000 管理费用 2000 贷：银行存款 228000

B.借：固定资产 228000 贷：银行存款 228000

C.借：固定资产 201834.86 应交税费——应交增值税（进项税额）26165.14 贷：银行存款 228000

D.借：固定资产 202000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26000 贷：银行存款 228000

正确答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值税一般纳税人外购自用的小汽车，相关的增值税进项税额32000元允许抵扣，但支付的运输费用由于未取得增值税专用发票，因此不能计算进项税额进行抵扣。

4、涉税服务关系必须通过（ ）来确立。【单选题】

A.口头形式

B.书面签订（或其他法律认可的电子方式）委托代理协议书形式

C.担保形式

D.口头形式或者书面签订委托代理协议书形式

正确答案:B

答案解析:涉税服务关系确立必须书面签订（或其他法律认可的电子方式）委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。

5、下列行为，属于增值税视同销售行为的有（ ）。【多选题】

A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B.将自产的货物用于办公使用

C.将自产货物作为股利分配给股东

D.将外购的货物用于集体福利

E.将委托加工收回的货物用于个人消费

正确答案:C、E

答案解析:增值税视同销售货物行为有：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

6、下列纳税人中，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式的是（ ）。【单选题】

A.当期未发生纳税义务的生产企业

B.当期开始享受免税待遇的生产企业

C.实行定期定额方式缴纳税款的个体工商户

D.不能按期纳税且有特殊困难的生产企业

正确答案:C

答案解析:选项C：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

7、根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在税前扣除的是（ ）。【单选题】

A.某企业参加财产保险，支付保险费50万元

B.某企业实际发生的工资总额为80万元，当年按福利计划计提的福利费用为10万元，年末尚未实际列支

C.某企业会计利润为1000万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为10万元，但是没有取得合规的收据

D.某企业为应收账款计提减值准备50万元

正确答案:A

答案解析:选项B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项D，企业计提的减值准备不能在税前扣除。

8、根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以自行开具增值税专用发票的有（ ）。【多选题】

A.向消费者个人销售应税货物

B.向一般纳税人销售生产用设备

C.向一般纳税人销售免税货物

D.大型超市零售食品、服装等生活用品

E.小规模纳税人提供加工劳务

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：向一般纳税人销售生产用设备，可以开具增值税专用发票。

9、税务行政复议的被申请人是指（ ）。【单选题】

A.作出引起争议的具体行政行为的税务机关所在地的人民政府

B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关

C.作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人

D.作出引起争议的具体行政行为的税务机关的上一级税务机关

正确答案:B

答案解析:税务行政复议的被申请人，是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。

10、税务师在对企业的增值税情况进行审核时，应该关注的视同销售行为有（ ）。【多选题】

A.啤酒厂将自产的啤酒用于职工年终福利

B.机械厂将自产的机器设备用于对外投资

C.面粉厂将外购的面粉用于了本企业职工食堂

D.食品厂将收购的原奶捐给了附近的养老院

E.体育场将外购的体育器材抵偿了银行借款

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C属于外购货物用于集体福利，应该是进项税额不得抵扣；选项E属于外购货物抵偿债务，应该属于特殊销售行为，并不是视同销售行为。