2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于金融资产的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利

B.金融资产包含持有的其他单位的权益工具

C.在初始确认时，不能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

正确答案:C

答案解析:在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

2、甲公司2017年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2019年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2019年度所得税处理时应贷记（）。【单选题】

A.递延所得税负债30万元

B.递延所得税负债5万元

C.递延所得税资产30万元

D.递延所得税资产5万元

正确答案:B

答案解析:本题的重点是递延所得税及其发生额的确定。强调余额与发生额的区分。2018年末该项设备的账面价值=1000-1000×1/10=900（万元），计税基础=1000-1000×2/10=800（万元），应纳税暂时性差异=900-800=100（万元），2018年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）；2019年末该项设备的账面价值=1000-100-100-40=760（万元），计税基础=1000-200-160=640（万元），应纳税暂时性差异=760-640=120（万元），则2019年末递延所得税负债余额=120×25%=30（万元），2019年末应确认递延所得税负债=30-25=5（万元）。

3、以下业务或事件中，应用预计未来现金流量的现值计量属性的有（ ）。【多选题】

A.接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定

B.盘盈的固定资产

C.计提固定资产折旧

D.债权投资进行减值测试时的计量基础

E.固定资产可收回金额

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，盘盈的固定资产应该采用重置成本计量；选项C，固定资产按照账面价值计提折旧，体现的是历史成本计量属性。

4、下列关于应收款项减值的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收账款，应当采用组合的方式进行减值测试、分析判断是否发生减值

B.对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试

C.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算

D.若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值

正确答案:C

答案解析:选项C，单项金额重大的应收款项减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值。

5、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

B.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

C.购买的国债作为债权投资核算，其账面价值不等于计税基础

D.企业提供债务担保确认的预计负债，账面价值不等于计税基础

正确答案:A

答案解析:选项B，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益；选项C，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，债权投资的计税基础等于账面价值；选项D，企业提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此负债计税基础=账面价值-未来允许税前扣除的金额0=账面价值，所以账面价值就等于计税基础。

6、甲公司于2018年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313377万元，实际利率为4%。2019年12月31日，该应付债券的账面价值为（）万元。【单选题】

A.308008.2

B.308026.2

C.308316.12

D.308348.56

正确答案:D

答案解析:2018年年初应付债券的账面价值313377万元。2018年年末：应付利息=300000×5%=15000（万元）实际利息费用=313377×4%=12535.08（万元）利息调整的摊销额=15000-12535.08=2464.92（万元）年末账面价值=313377-2464.92=310912.08（万元）2019年年末：应付利息=300000×5%=15000（万元）实际利息费用=310912.08×4%=12436.48（万元）利息调整的摊销额=15000-12436.48=2563.52（万元）年末账面价值=313377-2464.92-2563.52=308348.56（万元）。

7、下列会计处理中，遵循实质重于形式要求的有（ ）。【多选题】

A.会计核算上将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算

B.企业对售后回购业务在会计核算上一般不确认收入

C.附追索权的应收债权贴现时不终止确认用于贴现的应收债权

D.出售固定资产产生的净损益计入营业外收支

E.对子公司的长期股权投资采用成本法核算

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，从所有权上看属于出租人的资产，而从经济业务的实质来看应作为承租人的资产核算；选项BC，经济业务的实质是融资行为。

8、2019年的净资产收益率为（ ）。【客观案例题】

A.7.5%

B.10%

C.9.6%

D.10.71%

正确答案:C

答案解析:年初所有者权益=13000-6000=7000（万元），期末所有者权益=7000+11000=18000（万元）。净资产收益率=1200/[(7000+18000)/2]×100%=9.6%

9、一般来说，企业的应收账款周转率高，说明企业（ ）。【多选题】

A.收账费用少

B.短期偿债能力弱

C.收账迅速

D.获利能力强

E.资产流动性强

正确答案:C、E

答案解析:应收账款周转率高说明：收账迅速，账龄较短，资产流动性强；应收账款周转率的高低和收账费用的多少以及获利能力没有直接关系。

10、2019年的已获利息倍数为（ ）。【客观案例题】

A.2.65

B.3.22

C.4.07

D.3.31

正确答案:B

答案解析:年末负债=18000/(1-40%)×40%=12000（万元）年均负债=(6000+12000)/2=9000(万元)利息费用=9000×8%=720(万元)税前利润=1200/(1-25%)=1600（万元）息税前利润=1600+720=2320（万元）已获利息倍数=2320/720=3.22