2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、涉税鉴证报告的类型不包括（ ）。【单选题】

A.无保留意见的鉴证业务报告

B.保留意见的鉴证业务报告

C.否定意见的鉴证业务报告

D.待审定意见的鉴证业务报告

正确答案:D

答案解析:涉税鉴证报告的类型有：无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以D选项不属于。

2、根据企业所得税的相关规定，下列固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.未投入使用的机器设备

B.以经营租赁方式租入的设备

C.以融资租赁方式租入的机床

D.与经营活动无关的固定资产

E.已足额提取折旧但仍继续使用的设备

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项ABDE的情形，属于税法规定不得计提折旧在企业所得税税前扣除的项目。对于选项C，融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧在税前扣除，所以，选项C不符合题意。

3、企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有（ ）。【多选题】

A.实木地板

B.白酒

C.电动汽车

D.小汽车

E.高尔夫球杆

正确答案:A、B、D、E

答案解析:电动汽车不属于消费税征税范围。

4、税务师审核时，认为下列增值税一般纳税人销项税额计税依据处理正确的有（ ）。【多选题】

A.电器超市推出以A牌旧冰箱加500元可换取同品牌不含税价为2000元的新冰箱的业务，超市按每台500÷1.13计算此项业务的应税销售额

B.企业销售设备一台，按协议约定，5年后返还不含税售价200万元的10%款项给购买方，企业按200万元作为增值税销项税额的计税依据计算销项税额

C.商场当月销售货物500万元，其中300万元开具了增值税专用发票，150万元开具了普通发票，50万元未开具发票，商场当月按450万元计算了增值税销项税额

D.对化妆品销售收取的包装物押金500元，企业在收取时未计算增值税销项税额

E.金店销售金项链一条零售价2000元，同时收取旧项链一条作价500元，实际收取价款1500元，金店按照2000元计算缴纳了增值税

正确答案:B、D

答案解析:普通货物以旧换新业务应当按新货的不含税价计算增值税销项税额，金银首饰以旧换新业务应当以实际收取的不含增值税的价款计算销项税。所以选项A、E是错误的。纳税人的应税销售额无论是否开具发票均应当承担纳税义务，所以选项C是错误的。

5、税务师事务所制定有关独立性制度时应注意的方面，表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.覆盖主要从业人员和业务流程

B.为同一客户提供不同业务类型服务时，应提出独立性要求

C.对独立性要求应当具体列举

D.发现威胁独立性情形的处理措施

正确答案:A

答案解析:选项A，正确表述是：要覆盖所有的业务人员和业务流程。

6、根据企业所得税法的有关规定，下列不得在税前扣除的项目有（ ）。【多选题】

A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

B.直接给灾民的捐款

C.为企业财产投保而支付的财产保险费用

D.企业内营业机构之间支付的租金

E.非正常损失中不得从销项税额中抵扣的进项税额

正确答案:A、B、D

答案解析:选项AD：企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不允许在税前扣除；选项B：企业对外的直接捐赠，不允许在税前扣除。

7、税务师执业风险表现形式不包括（ ）。【单选题】

A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务

B.出具保留意见的鉴证报告

C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

D.税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果

正确答案:B

答案解析:出具不恰当鉴证报告才属于税务师执业风险的表现形式之一。

8、税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业作为受托方与外商订立加工合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、本企业提供的原材料金额为80万美元，国内购进原材料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元。以下计算缴纳印花税的说法中，不符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税

B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税

C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额

D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的凭证，计算缴纳印花税

正确答案:C

答案解析:印花税应税凭证所载金额为外国货币的，应该按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额，所以选项C错误。

9、下列各项中，应依照房产原值扣除一定比例计算缴纳房产税的有（ ）。【多选题】

A.融资租赁的房产

B.产权出典的房产

C.纳税单位无租使用其他单位的房产

D.用于自营的居民住宅小区内业主共有的经营性房产

E.对外出租的房产

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E：对外出租的房产，以取得的租金收入计算纳税。选项ABCD：均按房产余值缴纳房产税。

10、2020年4月税务师在对某增值税一般纳税人2019年度增值税纳税审核时，发现纳税人2019年12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2019年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13000

B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000

C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11504.42

D.借：以前年度损益调整11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42

正确答案:D

答案解析:对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。调整分录为：借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42