2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、甲公司2018年度应交企业所得税为（）万元。【客观案例题】

A.415.15

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正确答案:A

答案解析:方法一：甲公司2018年度应交企业所得税=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（资料1）-45×25%（资料3）-25（资料4）-18.6=415.15（万元）方法二：调整后的会计利润=1850-5.4-45-100=1699.6（万元）可抵扣暂时性差异=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（万元）应纳税暂时性差异=18.6÷25%=74.4（万元）应纳税所得额=1699.6+35.4-74.4=1660.6（万元）应交所得税=1660.6×25%=415.15（万元）事项（1）的会计处理如下：借：投资性房地产-成本 1700 投资性房地产累计折旧 240 贷：投资性房地产 1800 递延所得税资产 15 递延所得税负债 20 盈余公积 10.5 利润分配-未分配利润 94.5事项（2）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 5.4 贷：预计负债 5.4借：递延所得税资产 1.35 贷：以前年度损益调整 1.35借：利润分配-未分配利润 3.645 盈余公积 0.405 贷：以前年度损益调整 4.05事项（3）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 45 贷：累计折旧 45借：应交税费-应交所得税 11.25 贷：以前年度损益调整 11.25借：利润分配-未分配利润 30.375 盈余公积 3.375 贷：以前年度损益调整 33.75事项（4）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 100 预计负债 400 贷：其他应付款 500借：以前年度损益调整 100 贷：递延所得税资产 100借：应交税费-应交所得税 125 贷：以前年度损益调整 125借：利润分配-未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积 7.5 贷：利润分配-未分配利润 7.5

2、甲公司年度财务报告批准报出日为次年4月30日。2019年12月27日甲公司销售一批产品，现金折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司2019年度财务报表无重大影响。甲公司正确的处理是（）。【单选题】

A.作为资产负债表日后事项的调整事项

B.作为资产负债表日后事项的非调整事项

C.直接反映在2020年当期财务报表中

D.在2020年报表附注中说明

正确答案:C

答案解析:现金折扣事项是日后期间才发生的，与资产负债表日存在的情况无关，不符合资产负债表日后事项的定义，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。

3、根据事项（3），甲公司2021年编制的下列抵消分录中，不正确的是（）。【客观案例题】

A.借：营业收入 2600 贷：营业成本 2000 工程物资 300 在建工程 300

B.借：未分配利润-年初 600 贷：工程物资 300 在建工程 300

C.借：工程物资 300 贷：在建工程 300

D.借：固定资产-累计折旧 100 贷：营业成本 100

正确答案:A

答案解析:甲公司2021年编制的抵消分录为：借：未分配利润—年初 600 贷：工程物资 300       在建工程 300借：工程物资 300 贷：在建工程 300借：在建工程 600 贷：固定资产—原值 600上述三笔分录也可以合并：借：未分配利润—年初 600 贷：固定资产—原值 600多计提折旧的调整分录为：借：固定资产—累计折旧 100 贷：营业成本 100选项A是2020年度应该编制的抵消分录。

4、在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）。【多选题】

A.存货增加

B.经营性应付项目增加

C.摊销长期待摊费用

D.固定资产报废收益

E.与筹资活动有关的财务费用

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A，存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加，所以应减去存货的增加数；选项B，经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致营业成本增加，净利润减少，但并不涉及到现金流出，所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数；选项C，长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等，没有产生现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回；选项D，固定资产报废收益计入营业外收入，使净利润增加，但这部分并没有影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时减去；选项E，对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应在调节净利润时加回。

5、某企业在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产和500万元的长期资产；在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求。如果在生产经营的高峰期，需要借入100万元的短期借款，则下列说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.自发性流动负债+长期负债+权益资本=900万元

B.永久性流动资产为300万元

C.波动性流动资产为200万元

D.属于保守型融资策略

E.属于激进型融资策略

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在生产经营的高峰期，流动资产+长期资产=长期来源+短期来源，即：永久性流动资产+波动性流动资产+长期资产=自发性流动负债+长期负债+权益资本+临时性流动负债，所以有：300+200+500=自发性流动负债+长期负债+权益资本+100，即自发性流动负债+长期负债+权益资本=300+200+500-100=900（万元），选项A正确；由于在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产，所以永久性流动资产为300万元，即选项B正确；由于在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求，所以波动性流动资产为200万元，选项C正确；由于短期来源为100万元，小于波动性流动资产，所以属于保守型融资策略，即选项D正确，选项E错误。