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2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题0625
帮考网校2022-06-25 09:51
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2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、复议机关收到行政复议申请后,应当在( )日内进行审查,决定是否受理。对于复议机关不予受理的,纳税人可以在收到不予受理决定书( )日内,依法向人民法院提起行政诉讼。【单选题】

A.5,15

B.7,15

C.5,30

D.7,30

正确答案:A

答案解析:复议机关收到行政复议申请后,应当在5日内进行审查,决定是否受理。对于复议机关不予受理的,纳税人可以在收到不予受理决定书15日内,依法向人民法院提起行政诉讼。

2、关于企业重组的所得税处理,下列陈述正确的有( )。【多选题】

A.在特殊性税务处理下,收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

B.企业发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,适用一般性税务处理的,确认有关债务清偿所得或损失

C.适用一般性税务处理时,企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

D.资产收购,所得税要适用特殊性处理规定,条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的50%

E.重组交易中,适用特殊性税务处理时,双方均不计算所得或损失

正确答案:B、D

答案解析:选项A,在特殊性税务处理下,收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定;选项C,适用一般性税务处理时,企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补;选项E,重组交易中,适用特殊性规定时,对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)。

3、申请人因对扣缴义务人的扣缴税款行为不服而申请行政复议的,被申请人是( )。【单选题】

A.委托税务机关

B.主管该扣缴义务人的税务机关

C.主管该申请人的税务机关

D.主管申请人及扣缴义务人的共同税务机关

正确答案:B

答案解析:申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的,主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人;对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的,委托税务机关为被申请人。

4、下列各项中,按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。【单选题】

A.个人独资企业的投资者以企业资金进行个人消费

B.股份制企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费

D.纳税年度内股份制企业的个人投资者从该企业借款,在该企业纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的

正确答案:A

答案解析:选项BCD:按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

5、某县房地产开发企业2018年建设一栋普通标准住宅出售,取得销售收入1000万元,该企业为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费为200万元,房地产开发成本400万元,与转让房地产项目有关的税费为55万元(不含印花税),由于与其他项目无法划分,所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是( )万元。(该县房地产开发费用的扣除比例为10%)【单选题】

A.0

B.49.50

C.69.50

D.79.50

正确答案:A

答案解析:(1)确认的转让收入是1000万元(2)确定扣除项目金额:①取得土地使用权支付的金额200万元②房地产开发成本400万元③房地产开发费用=(200+400)×10%=60(万元)④与转让房地产有关的税金55万元⑤房地产企业的加计扣除金额=(200+400)×20%=120(万元)⑥准予扣除项目合计=200+400+60+55+120=835(万元)(3)转让房地产时的增值额=1000-835=165(万元)(4)增值额与扣除项目金额的比率=165÷835×100%=19.76%(5)根据税法规定:“纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额之和20%的,免征土地增值税。”所以,本题中的房地产开发企业转让普通标准住宅免征土地增值税。

6、某小规模纳税人2020年3月销售货物,开具普通发票,注明价款8000元,当月购进材料取得增值税专用发票上注明价款6000元,当月增值税账务处理正确的是( )。【单选题】

A.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 8000

B.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 7766.99 应交税费——未交增值税 233.01

C.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 7766.99 应交税费——应交增值税 233.01

D.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 7844.66 应交税费——应交增值税 155.34

正确答案:C

答案解析:应纳增值税=8000÷(1+3%)×3%=233.01(元)

7、下面说法不符合城镇土地使用税的相关规定的有( )。【多选题】

A.征用非耕地,从批准征用的次月起征收城镇土地使用税

B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积,需要并入计税面积中,缴纳城镇土地使用税

C.对廉租住房、经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税

D.厂房的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治区、直辖市确定,暂免征收城镇土地使用税

E.纳税人尚未取得土地使用证的,先不缴纳城镇土地使用税,待实际收到后再补缴城镇土地使用税

正确答案:B、E

答案解析:选项B是错误的,厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税;选项E是错误的,尚未核发的土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证后再作调整。

8、某企业2019年11月进行内部审计时,发现企业2018年6月计提生产设备折旧时,应计折旧金额5800元,错记为2800元,应当进行账务调整,下列会计调整分录正确的有( )。【多选题】

A.借:本年利润 3000 贷:累计折旧 3000

B.借:制造费用 3000 贷:累计折旧 3000

C.借:本年利润 (5800) 贷:累计折旧 (5800)借:本年利润 2800 贷:累计折旧 2800

D.借:库存商品 2800 贷:累计折旧 2800

E.借:制造费用 (2800) 贷:累计折旧 (2800)借:制造费用 5800 贷:累计折旧 5800

正确答案:B、E

答案解析:该项错账是在本年发现的,可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确,但核算金额有误,且核算金额小于应计金额,可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法,选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例,所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。

9、涉税鉴证报告的类型不包括( )。【单选题】

A.无保留意见的鉴证业务报告

B.保留意见的鉴证业务报告

C.否定意见的鉴证业务报告

D.待审定意见的鉴证业务报告

正确答案:D

答案解析:涉税鉴证报告的类型有:无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以D选项不属于。

10、下列项目中,不得将其进项税额从销项税额中抵扣的有( )。【多选题】

A.用于简易计税方法计税项目

B.非正常损失的购进货物

C.购进的旅客运输服务

D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物

E.因自然灾害导致毁损的购进货物

正确答案:A、B、D

答案解析:自2019年4月1日起,旅客运输符合可以抵扣进项税额了;因自然灾害导致毁损的购进货物可以抵扣进项税。

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