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2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某工艺品厂外购已经缴纳消费税的珠宝玉石用于加工各种饰品,允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。【单选题】
A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链
C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链
D.外购已税珊瑚珠用于镶嵌铂金首饰
正确答案:C
答案解析:外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石,可以抵扣外购珠宝玉石已纳的消费税。选项ABD所加工的产品在零售环节缴纳消费税,其不得抵扣生产环节已经缴纳的消费税。
2、下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中,说法正确的有( )。【多选题】
A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容
B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,影响上年利润的,要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,如果影响利润,可以通过“本年利润”账户进行调整
D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“本年利润”账户进行调整
E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项
正确答案:B、C、E
答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法:(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,可分以下两种情况:①如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的,应按正常的会计核算对有关账户进行调整。对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项。
3、甲企业委托乙企业加工一批应税化妆品,收回后,准备继续生产应税化妆品,则甲企业被代收代缴的消费税,会计上应当( )科目。【单选题】
A.借记“生产成本”
B.借记“委托加工物资”
C.借记“应交税费——应交消费税”
D.借记“其他业务成本”
正确答案:C
答案解析:委托方将委托加工产品收回后用于继续生产应税消费品的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
4、下列关于个体工商户计算个人所得税时有关扣除项目的表述,正确的是( )。【单选题】
A.个体工商户代其从业人员负担的税款,可以作为成本在税前据实扣除
B.个体工商户按照规定缴纳的摊位费,不得在税前扣除
C.业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费,按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费
D.个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出,不得在税前扣除
正确答案:C
答案解析:选项A:个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除;选项B:个体工商户按照规定缴纳的摊位费可以在税前扣除;选项D:个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,在2%、14%、2.5%的比例内据实扣除。
5、某企业2018年初委托施工企业建造仓库一幢,9月末办理验收手续,仓库入账原值400万元;9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营,不承担联营风险,当年收取固定收入10万元。当地政府规定房产原值扣除比例为30%。2018年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。【单选题】
A.3.60
B.3.93
C.4.14
D.6.25
正确答案:B
答案解析:2018年度该企业上述房产应缴纳房产税=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(万元)。
6、对于新建的企业,可以选择的税收筹划思路有( )。【多选题】
A.对于不同组织形式的企业或组织,有不同的税法规定,可以选择这点作为税收筹划的思路
B.对于不同地域的企业或组织,有不同的税收优惠政策,可以选择这点作为税收筹划的思路
C.对于不同行业的企业或组织,有不同的税收优惠政策,可以选择这点作为税收筹划的切入点
D.对于不同资本结构的企业,存在不同的税收规定,可以选择这点作为税收筹划的思路
E.对于采用不同的会计方法的企业,存在计算出的应纳税额不同的情况,可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法
正确答案:A、B、C、E
答案解析:对于新建的企业,税收筹划的具体方法可以分为三方面:企业组织形式的选择;企业经营地点、行业的选择;企业会计方法的选择。
7、下列关于税款受偿顺序的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.除法律另有规定之外,税收优先于无担保债权
B.税款优先于发生在其之后的抵押权
C.税款优先于发生在其之前的质押权
D.税款优先于发生在其之后的留置权
E.税款优先于与其同时产生的罚款
正确答案:A、B、D、E
答案解析:(1)税收与无担保债权的关系:税收优先(破产法规定的破产企业欠职工工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金除外)。(2)税收与有担保债权的关系:是平等的,只看先后顺序,欠税在前,税款优先。抵押、质押、留置都属于有担保的债权。(3)税收与其他行政处罚的关系:纳税人欠缴税款,同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。
8、下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目是( )。【单选题】
A.分配给投资者的股利
B.对子公司的赞助支出
C.自然灾害有赔偿的部分
D.违约金
正确答案:D
答案解析:选项ABC三项属于税前不允许扣除的9项支出中的内容,要从可以扣除的成本费用中剔除。
9、下列关于增值税的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.销售电视机,价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税
B.销售化妆品,增值税的应税销售额应当包括消费税税金
C.销售数控机床,价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税
D.销售玻璃,价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税
E.销售汽车,价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费,不并入销售额计算征收增值税
正确答案:A、B、C、E
答案解析:选项D:销售除酒类以外的货物,同时收取的包装物押金,只有押金逾期未退或者期限超过1年才并入销售额计算征收增值税。
10、下列行为中,应当视同销售货物缴纳增值税的是( )。【单选题】
A.将购进的货物用于集体福利
B.将购进的货物用于免征增值税项目
C.将购进的货物用于个人消费
D.将购进的货物用于对外投资
正确答案:D
答案解析:将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的,属于增值税视同销售行为,但将购进的货物用于这两项的,不属于增值税视同销售行为,所以选项AC不正确,购进货物用于免征增值税项目,进项税额不得抵扣,所以选项B不正确。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
2020-06-08
2020-05-30
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