2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于纳税评估，下列表述错误的是（ ）。【单选题】

A.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可作为行政复议和诉讼依据

B.对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次

C.对汇总缴纳企业所得税企业的纳税评估，一般由其总机构所在地税务机关实施

D.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业要列为纳税评估的重点分析对象

正确答案:A

答案解析:纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

2、下列关于发票开具要求的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.任何填开发票的单位和个人如果未发生经营业务，则一律不得开具发票

B.向消费者个人零售小额商品的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定

C.属于民族自治地方的企业，必须同时使用中文和当地通用的一种民族文字开具发票

D.单位和个人开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章

正确答案:C

答案解析:民族自治地方填写发票不是必须同时使用中文和民族文字，而是根据实际情况，可以在使用中文的同时使用当地通用的一种民族文字。

3、下列关于代理建账业务的说法，符合有关规定的是（ ）。【单选题】

A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D.税务师可代理登记银行存款日记账

正确答案:A

答案解析:选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项B，税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项C，税务师可以代理对账和结账工作；选项D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。

4、根据企业所得税的相关规定，下列关于研发费用加计扣除的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用一律不得加计扣除

B.企业共同合作开发项目符合规定条件的，合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除

C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D.企业在一个纳税年度内进行多个研发活动的，应按不同项目分别归集可加计扣除的研发费用额

E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的175%在税前扣除

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A不正确，按规定，企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，划分不清的，不允许加计扣除；选项C不正确，对于企业委托外单位开发的研发费用，凡符合规定条件的，税法明确，由委托方按规定加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定。

5、在审核企业长期待摊费用的核算情况时，下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.固定资产的大修理支出

B.固定资产的日常修理支出

C.租人固定资产的改建支出

D.经营租入固定资产的租赁费支出

E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B固定资产的日常修理支出可以作为期间费用直接在当期扣除；选项D，经营租入固定资产的租赁费支出，按租赁资产用途计入当期相关的成本费用。

6、某企业2019年11月进行内部审计时，发现企业2018年6月计提生产设备折旧时，应计折旧金额5800元，错记为2800元，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有（ ）。【多选题】

A.借：本年利润 3000 贷：累计折旧 3000

B.借：制造费用 3000 贷：累计折旧 3000

C.借：本年利润 （5800） 贷：累计折旧 （5800）借：本年利润 2800 贷：累计折旧 2800

D.借：库存商品 2800 贷：累计折旧 2800

E.借：制造费用 （2800） 贷：累计折旧 （2800）借：制造费用 5800 贷：累计折旧 5800

正确答案:B、E

答案解析:该项错账是在本年发现的，可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确，但核算金额有误，且核算金额小于应计金额，可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法，选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例，所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。

7、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自产固体盐用于非生产项目，以移送数量为计税依据

B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据

C.纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

D.纳税人开采铁矿石加工精矿石后销售，以铁矿石实际移送使用数量为计税依据

E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C：纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以海盐原盐的移送使用数量为计税依据。

8、下列各项中，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所为委托方更换税务师

B.税务师事务所解散

C.税务师事务所因经营不善破产

D.税务师未按代理协议的约定提供服务

E.税务师事务所被注销资格

正确答案:B、C、D、E

答案解析:税务师事务所为委托方更换税务师属于涉税服务关系变更，因此，A选项错误。

9、下列不属于制定执业质量制度应遵循原则的是（ ）。【单选题】

A.全面原则

B.效益原则

C.适用原则

D.责任清晰原则

正确答案:B

答案解析:制定执业质量制度遵循的原则：①全面原则；②适用原则；③质量、风险、效率兼顾原则；④责任清晰原则。

10、税务师代理印花税纳税审核，审核应税合同的计税依据时，理解正确的是（ ）。【单选题】

A.对技术开发合同，就合同所载的全部金额计税

B.已税合同修订后增加金额的，不再重新计贴印花

C.以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花

D.未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按预计的最可能金额贴花

正确答案:C

答案解析:审核应税合同的计税依据：①合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。例如对各类技术合同，一般应按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额依率计税，但为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据，若合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，则应按一定比例的报酬金额计税贴花。②已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花。按税法规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。③未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花。④以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。⑤当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。