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2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某制药厂(增值税一般纳税人)2020年3月份销售抗生素药品取得含税收入113万元,销售免税药品50万元(不含税),当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。【单选题】
A.14.73
B.11.87
C.10.20
D.8.87
正确答案:D
答案解析:纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分,按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷(100+50)=2.27(万元)应纳税额=113÷1.13×13%-(6.4-2.27)=8.87(万元)
2、根据企业所得税法的相关规定,下列业务中,应当视同销售缴纳企业所得税的有( )。【多选题】
A.啤酒厂将自产的啤酒无偿赞助当地政府举办的啤酒节
B.钢材厂将自产的钢材用于扩建厂房
C.北京的总公司将自产的货物移送天津的分公司用于办公使用
D.冰箱厂将自产的冰箱奖励给本厂职工
E.家电商场将外购的家电无偿赠送客户
正确答案:A、D、E
答案解析:选项BC:由于资产所有权属在形式和实质上,均没有发生改变,可作为内部处置资产,所以企业所得税不视同销售;选项ADE:货物所有权发生了转移,企业所得税应当视同销售。
3、下列属于税款征收措施的有( )。【多选题】
A.阻止出境
B.责令提供纳税担保
C.委托代征
D.采取税收保全措施
E.由主管税务机关核定应纳税额
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项C:委托代征属于税款征收方式,不属于税款征收措施。
4、在进行资源税纳税审核中。下列关于资源税计税依据的表述,正确的有( )。【多选题】
A.自用资源税应税产品,以自用数量为课税数量
B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税
C.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以自产液体盐数量为课税数量
E.按现行资源税政策,稀土、钨、钼采用从价定率的征税方法
正确答案:A、B、C、E
答案解析:选项D错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量,对于自产液体盐不用缴纳资源税。
5、以下关于房产税纳税审核要点的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.审核“固定资产”账簿时,应当关注房屋的造价或原价是否真实、完整,是为了审核自用房产房产税计算的问题
B.审核“累计折旧”账簿时,应当关注房屋的折旧是否按照规定计提和记载,是为了审核自用房产计缴房产税的问题
C.审核企业的房屋租赁合同,关注出租房屋的出租情况,是为了审核出租房屋是否均按照规定计算房产税的问题
D.审核“其他业务收入”等账户中记录的房屋出租收入,是为了审核企业有无将已经出租的房屋没有记录收入
E.审核“固定资产”账簿的变动情况和相关的大修理合同、协议,关注改建、扩建房屋的支出是否按照大修理支出核算,是为了审核企业自用房产房产税的计算问题
正确答案:A、C、E
答案解析:选项B是错误的,房产税的计算与房屋的使用年限及会计上计提折旧的情况没有联系,所以不用审核“累计折旧”科目;选项D是错误的,因为审核“其他业务收入”账户,无法发现企业房屋租金收入的完整性,应当通过审核房屋租赁合同,来达到这个目的。
6、下列关于停业的税务管理,表述正确的是( )。【单选题】
A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年
B.若停业期间发生经营行为时,不需要申报缴纳税款
C.纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证正本,纳税人保留副本
D.一旦纳税人申请停业,其未使用完的发票由税务机关予以收存
正确答案:D
答案解析:定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年;停业期间发生经营行为时,需要申报缴纳税款;纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证正本、副本、发票领购簿、未使用完的发票等。
7、下列各项中,委托方在代理期限内可单方终止代理行为的有( )。【多选题】
A.税务师事务所为委托方更换税务师
B.税务师事务所解散
C.税务师事务所因经营不善破产
D.税务师未按代理协议的约定提供服务
E.税务师事务所被注销资格
正确答案:B、C、D、E
答案解析:税务师事务所为委托方更换税务师属于涉税服务关系变更,因此,A选项错误。
8、关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划,以下表述中错误的是( )。【单选题】
A.北京市A企业缺少资金,决定采用举债的方式进行融资,因为这样可以达到少缴企业所得税的目的
B.天津市B企业缺少资金,决定采用发行股票的方式进行筹资,B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的
C.河北省石家庄市C企业为了融通资金,采用发行股票和债券两种方式,因为发行债券可以达到节税的目的;发行股票可以平衡财务经营风险
D.青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利,而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富,因为这种方式股东不用缴纳个人所得税
正确答案:B
答案解析:采用股权的方式进行筹资,向股东分配的股利税前不得扣除,所以达不到少缴企业所得税的目的。
9、在代理税务行政复议时,关于税务行政复议的管辖原则,以下情况处理正确的有( )。【多选题】
A.大同市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定,责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款,甲企业不服,决定向山西省地方税务机关提出行政复议
B.大同市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定,责令甲企业限期改正,并缴纳2000元的罚款,甲企业不服,决定向大同市人民政府提出行政复议
C.大同市国税机关认为甲企业与丙企业的经济业务中,甲企业应该代扣代缴丙企业应纳的消费税,甲企业不服,决定向丙企业的主管税务机关提出行政复议
D.大同市国税机关稽查局对甲企业2018年度的所得税纳税情况进行了检查,认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况,作出了补缴税款、滞纳金、罚款的决定,甲企业不服,决定向山西省税务机关稽查局提出行政复议
E.大同市国税机关对甲企业没有按期办理所得税汇算清缴的情况,处以罚款2000元,甲企业不服,准备提起行政复议,甲企业决定向山西省国税机关提出行政复议
正确答案:A、E
答案解析:选项B,甲企业应当向山西省国税机关提出行政复议,国税系统属于垂直领导,不受地方政府管理;选项C,甲企业应当向山西省国税机关提出行政复议;选项D,甲企业应当向大同市国税机关提出行政复议。
10、下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。【单选题】
A.盐场的盐滩用地
B.企业办学校用地
C.核电站基建期内的办公用地
D.对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地
正确答案:C
答案解析:选项ABD均免征或暂免征收城镇土地使用税。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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