2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司自2019年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2019年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2019年年末因上述业务正确的会计处理有（）。【多选题】

A.无形资产的计税基础为853.13万元

B.形成可抵扣暂时性差异365.63万元

C.不确认递延所得税资产

D.当期应交所得税为1191.41万元

E.无形资产的账面价值等于计税基础

正确答案:A、B、C、D

答案解析:2019年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=487.5（万元）计税基础=487.5×175%=853.13（万元）可抵扣暂时性差异=853.13-487.5=365.63（万元）不确认递延所得税资产。应交所得税=（5000-300×75%-500/10×3/12×75%）×25%=1191.41（万元）所得税费用=1191.41（万元）

2、企业持有的某项其他权益工具投资成本为200万元，会计期末其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为（）万元。【单选题】

A.66

B.13.2

C.79.2

D.0

正确答案:D

答案解析:会计期末在确认40万元的公允价值变动时：借：其他权益工具投资——公允价值变动 400000 贷：其他综合收益 400000其他权益工具投资的公允价值变动导致账面价值变动，计税基础是初始取得的成本200万元，不会随着公允价值的变动而变动，资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债：借：其他综合收益 100000 贷：递延所得税负债 100000

3、长江公司2018年度应交企业所得税为（　）万元。【客观案例题】

A.425

B.465

C.615

D.390

正确答案:A

答案解析:事项（1）：形成应纳税暂时性差异额＝460－300＝160（万元），应确认递延所得税负债＝160×25%＝40（万元）事项（2）：形成可抵扣暂时性差异额150万元，确认递延所得税资产150×25%＝37.5（万元）事项（3）：账面价值为2 250，计税基础为3 000－900＝2 100（万元），形成应纳税暂时性差异150万元，确认递延所得税负债【对应其他综合收益】额＝150×25%＝37.5（万元）事项（4）：固定资产减值额＝900－（750－60）＝210（万元），形成可抵扣暂时性差异210万元，确认递延所得税资产210×25%＝52.5（万元）应交所得税＝[1 500－（460－300）＋150＋210]×25%＝425（万元）

4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2019年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在2019年末的计税基础为（）万元。【单选题】

A.0

B.400

C.200

D.600

正确答案:B

答案解析:该项费用支出按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。因税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分3年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在2019年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

5、2018年末甲公司拥有的S专利权的计税基础是（）万元。【客观案例题】

A.1500

B.1600

C.1700

D.1800

正确答案:C

答案解析:2018年末甲公司拥有的S专利权的计税基础=2000-2000÷10×1.5=1700（万元）