2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某企业2018年10月发生增值税销项税额60万元，进项税额100万元，企业以前期间还欠缴增值税税款50万元，则10月份，企业应做的会计分录为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000

B.借：应交税费——未交增值税 400000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 400000

C.借：应交税费——应交增值税（进项税额） -100000 贷：应交税费——未交增值税 -100000

D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） -400000 贷：应交税费——未交增值税 -400000

正确答案:D

答案解析:若增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

2、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时，发现企业在2018年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2018年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：生产成本 20000 贷：库存商品 20000

B.借：生产成本 20000 贷：主营业务成本 20000

C.借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000

D.借：生产成本 20000 贷：利润分配——未分配利润 20000

正确答案:C

答案解析:产品已经全部售出，所以错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过“以前年度损益调整”科目反映。调整分录应为：借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000

3、关于一般纳税人取得增值税专用发票用于抵扣时，税务师的审核要点包括（ ）。【多选题】

A.审核取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志

B.审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关，核对生产经营范围和原材料、库存商品明细账，防止虚开、代开发票

C.审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票

D.审核纳税人取得的增值税专用发票的真伪，可以通过向开具方进行咨询的方式，判断取得的发票是否属于虚开的增值税专用发票

E.核对票面开具的内容是否填写齐全正确，税务登记号是否准确

正确答案:A、B、C、E

答案解析:购进货物或应税劳务是否按规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，税务师的审核要点包括：（1）审核纳税人购进货物或应税劳务取得增值税专用发票注明的进项税额。首先审查取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志，然后审查票面开具的内容是否填写齐全正确，税务登记号是否准确。（2）审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票；（3）审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关。一是核对生产经营范围，二是核对“原材料”、“库存商品”明细账，防止虚开、代开。选项ABCE属于上述（1）的展开陈述。

4、下列项目中关于税务师事务所质量控制表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任

B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

C.仅由税务师事务所对服务成果承担最终责任

D.仅由项目负责人对服务成果承担最终责任

E.项目负责人和项目其他成员共同对服务成果承担最终责任

正确答案:C、D、E

答案解析:税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。所以CDE均不正确。

5、某企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为60万元，销项税额为100万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000

B.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000 贷：银行存款 100000

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000

D.不需要做账务处理

正确答案:A

答案解析:企业当期应纳增值税额=100-60=40（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款10万元。所以，应当转出的未交增值税=100-60-30=10（万元）。