2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第九章 货物和劳务纳税申报代理和纳税审核5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某企业（增值税一般纳税人）2019年5月份外购原材料10吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税税额为1560元，另支付不含税运费2000元，取得运输单位（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。运输途中原材料因管理不善丢失1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是（ ）。【单选题】

A.借：管理费用 2180 原材料 12000 应交税费——应交增值税（进项税额）1560 贷：银行存款 15740

B.借：原材料 12600 待处理财产损溢 1400 应交税费——应交增值税（进项税额）1740 贷：银行存款 15740

C.借：原材料 14100 应交税费——应交增值税（进项税额）2040 贷：银行存款 16140

D.借：原材料 12600 待处理财产损溢 1574 应交税费——应交增值税（进项税额） 1566 贷：银行存款 15740

正确答案:D

答案解析:进项税额=（1560+2000×9%）×（1-10%）=1566（元）借：原材料 12600（倒挤） 待处理财产损溢 1574[（12000+1560+2000+2000×9%）×10%] 应交税费——应交增值税（进项税额） 1566 贷：银行存款 15740

2、下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

C.自产应税消费品用于管理部门的，为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

正确答案:D

答案解析:从量计征消费税的应税消费品的计税依据，具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

3、下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.购进的专利权因技术进步造成减值的进项税额不得在销项税额中抵扣

B.运输途中发生交通事故损失货物的进项税额不得在销项税额中抵扣

C.接受旅客运输服务的进项税额可以在销项税额中抵扣

D.与非正常损失购进货物相关的交通运输费的进项税额不得在销项税额中抵扣

正确答案:D

答案解析:选项AB：不属于非正常损失，其进项税额可以抵扣；选项C：接受旅客运输服务的进项税额不可以在销项税额中抵扣。

4、税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售货物收入的结算方式的审核中，以下说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，不确认销售收入的问题

B.税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式确认销售收入时，是否在收到货款时，确认销售收入，有无在收到货款、没有发出存货的情况下，不确认收入的问题

C.税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿

D.税务师应该重点审核纳税人在采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而不是在每次收到货款时结转收入，有无在实际收款时确认收入的问题

正确答案:A

答案解析:选项B是错误的，采用预收款结算方式的，应该是在货物发出时确认收入，不是收到货款时；选项C是错误的，采用托收承付结算方式的，应该是在发出货物、办妥银行托收手续时确认收入，并不仅仅是发出货物时确认收入；选项D是错误的，采用分期收款结算方式的，应该是按照合同约定的收款日期确认收入的，并不一定是实际收款的日期。

5、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是（ ）。【单选题】

A.增值税即征即退

B.不征收增值税

C.直接免征增值税

D.应当征收增值税

正确答案:B

答案解析:纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。