2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 消费税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下符合批发环节征收消费税规定的有（ ）。【多选题】

A.卷烟和雪茄烟在批发环节征收消费税

B.批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由总分支机构分别向各自机构所在地申报纳税

D.计算批发环节缴纳的消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

E.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的，由税务机关核定计算其应纳消费税税额

正确答案:B、D

答案解析:批发环节征收消费税的只包括卷烟，不包括雪茄烟，所以A选项错误；卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税，所以C选项错误；纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的，一并征收消费税，所以E选项错误。

2、下列销售业务中，收取包装物押金时应征消费税的有（ ）。【多选题】

A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

B.销售葡萄酒时，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

C.销售白酒时，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

D.啤酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，14个月后瓶子收回，押金返还

E.汽车轮胎的包装箱，单独收取包装物押金，9个月后包装箱收回，押金返还

正确答案:B、C

答案解析:非酒类产品的包装物押金，逾期时（以一年为限），应并入应税消费品的销售额，计征消费税。对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。

3、纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列各项费用，应计入销售额征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.手续费

B.优质费

C.增值税销项税税金

D.储备费

E.违约金

正确答案:A、B、D、E

答案解析:应税消费品的销售额中不包括向购买方收取的增值税税额。手续费、优质费、储备费、违约金均属于价外费用，应计入到销售额中一并计征消费税。

4、甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元，代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照3.6万元平价销售给职工；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（ ）。（上述价格均不含增值税）【单选题】

A.0.9万元

B.1.98万元

C.3.6万元

D.4.75万元

正确答案:A

答案解析:委托加工收回的10%按照3.6万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；委托加工收回的25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9（万元）；另有5%因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理，即消费税不计也不抵。

5、某有进出口经营权的外贸公司，2015年11月从国外进口卷烟300标准箱（每标准箱250条，每标准条200支），支付买价2000000元，到达我国海关运输地点起卸前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳消费税（ ）。【单选题】

A.1107257.14元

B.2072945.45元

C.1073571.43元

D.1439212.5元

正确答案:D

答案解析:（1）关税完税价格=2000000+20000+8000=2028000（元）关税=2028000×20%=405600（元）。（2）确定进口卷烟适用的消费税税率：每标准条进口卷烟的价格=[（2028000+405600）÷（300×250）+0.6]÷（1-36%）=51.64（元）（3）进口卷烟应纳消费税=150×300+（2028000+405600+150×300）÷（1-36%）×36%=45000+1394212.5=1439212.5（元）。