企业所得税纳税义务人的分类及各自的纳税义务是什么？

企业所得税的纳税义务人可以分为居民企业和非居民企业。划分标准是登记注册地标准或实际管理机构所在地标准。

【法条解读】

（一）合伙企业是以投资者为纳税主体。投资者是自然人的，缴纳个人所得税，投资者是法人的，缴纳企业所得税。

（二）纳税人的划分标准为登记注册地标准和实际管理机构所在地标准，二者满足其一即为居民企业。

（三）实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

下面是注册会计师考试的例题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，供大家深入理解考点。

【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（  ）。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

【答案】AD

【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（  ）。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

【答案】C

【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。 选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。