外币货币性项目包括哪些？

货币性项目，是企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。例如，库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款；应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。

【提示】预付款项、预收款项、合同负债不属于货币性项目。

①折算汇率：资产负债表日（或结算当日）的即期汇率。

②因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益（财务费用）。

【链接借款费用】资本化期间，外币专门借款本金或利息的汇兑差额应资本化，其他外币借款汇兑差额计入当期损益。

例如，应收账款100美元，初始确认汇率1:6.2；第1年期末汇率1:6.5；第2年结算汇率1:6.3。（如下图所示）

【总结1】计算货币性项目的期末汇兑差额时，可按照如下步骤：

步骤一：计算调整前记账本位币的余额＝上期末记账本位币余额（上期末外币余额×上期末外币汇率）＋本期外币业务的记账本位币增加额（本期外币增加额×交易发生日汇率）－本期外币业务的记账本位币减少额（本期外币减少额×交易发生日汇率）

步骤二：计算调整后记账本位币余额＝期末外币余额（期初外币余额＋本期外币增加额－本期外币减少额）×期末即期汇率

步骤三：计算汇兑差额＝调整后记账本位币余额－调整前记账本位币余额

【总结2】如何确定汇兑差额（正数代表收益，负数代表损失）：

（1）汇兑收益：

①资产项目的增加＝调整后记账本位币金额（期末）－调整前记账本位币金额（期初）

②负债项目的减少＝调整前记账本位币金额（期初）－调整后记账本位币金额（期末）

（2）汇兑损失：

①资产项目的减少＝调整前记账本位币金额（期初）－调整后记账本位币金额（期末）

②负债项目的增加＝调整后记账本位币金额（期末）－调整前记账本位币金额（期初）