小规模纳税人的科目应如何设置？

对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税税额通过“应交税费一应交增值税”科目核算。由于小规模纳税人不得抵扣进项税额，无须在“应交税费一应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。

应交税费——应交增值税（不再设专栏）

 ——转让金融商品应交增值税

 ——代扣代交增值税

下面来看看根据初级会计职称考试相关知识点举出的例题，希望大家能结合所学知识点及时加以运用，并祝大家考试顺利。

【例题】5月21日，经生管国税局检查，发现月购进的甲材料于单位食堂，企业以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账，于5月31日前补交税款入库（考虑滞纳金和罚款）。

请做出相关账务处理。

【解析】

借：在建工程                         1 700

      贷：应交税费—增值税检查调整                     1700

借：原材料                           850

贷：应交税费—增值税检查调整                      850

借：应交税费—增值税检查调整          2550

贷：应交税费一未交增值税                         2550

借：应交税费—未交增值税              25 50

贷：银行存款                                      2550