审核特殊销售方式的销售额有哪些？

审核特殊销售方式的销售额有七种：折扣折让、以旧换新（金银首饰以旧换新例外）、还本销售、以物易物、带包装销售货物、包装物押金（除啤酒、黄酒外的酒类产品特殊）、包装物租金。

1. 折扣折让

2. 以旧换新——金银首饰以旧换新例外

3. 还本销售

4. 以物易物

5. 带包装销售货物

6. 包装物押金——除啤酒、黄酒外的酒类产品特殊

7. 包装物租金

【例题·单选题】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（    ）元。

A. 16993.20

B. 17340

C. 16320

D. 13260

【答案】C

【解析】销项税额＝600×200×（1－15%）×16%＝16320（元）。

【例题】某企业以不含税价10000元的自产货物换取同等价值的原材料，货物和原材料的增值税税率均为13%。假如满足确认收入的条件，应如何进行账务处理？

【解析】

借：原材料                             10000

       应交税费——应交增值税（进项税额）            1300（合法扣税凭证）

       贷：主营业务收入                   10000

              应交税费——应交增值税（销项税额）     1300

【例题】2019年4月，A企业本月销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。企业应如何进行会计处理？

【解析】

借：应收账款                            66500

       贷：主营业务收入                   50000

              其他业务收入                8849.56

              应交税费——应交增值税（销项税额）    7650.44

【例题】A企业2019年5月清理出租出借包装物，将某单位逾期未退还包装物押金2000元予以没收，应如何进行会计处理？

【解析】

借：其他应付款                          2000

       贷：其他业务收入                  1769.91

              应交税费——应交增值税（销项税额）       230.09