税收优先的规定是什么？

税收优先权，是指税务机关征收税款与其他债权的实现发生冲突时，税款的征收原则上优先于其他债权的实现。关于税收优先权，各个国家有不同规定。有的国家规定国家税收具有绝对的优先权，即只要纳税人欠缴税款，无论其财产是否设定担保，都要首先保证国家税款的征收。有的国家规定国家税收具有相对优先权，即税收优先于无担保债权，对于国家税收与担保债权的关系，区分不同情况，作出不同的规定。本文对税收优先权作了以下规定：

（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。

（2）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于行政罚款、没收违法所得。

（3）税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

（4）纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况。

下面我们列举三道关于税务师职业资格考试的例题，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题】欢喜公司2018年欠税500万元，同时还欠B银行借款500万元，欢喜公司当时可供执行的财产只有一处厂房。假定厂房拍卖价格为800万元，税务机关优先受偿500万元，B银行只能收回300万元。

【例题】欢喜公司2018年1月以价值800万元的厂房作抵押向B银行借款500万元，2018年6月欠税500万元，2018年12月末企业经营不善，无法偿还所欠借款及税款。这种情况，假定厂房拍卖价格为800万元，银行优先受偿500万元，税务机关只能收回300万元的税款。

【例题】欢喜公司2017年已欠税500万元，2018年年初以一处厂房作抵押向B银行借款500万元，2018年年末企业经营不善，无法偿还所欠借款及税款。这种情况，由于厂房抵押时已欠税在先，假定厂房拍卖价款800万元，税务机关优先受偿500万元，银行只能收回300万元。