教育费附加的计税依据是什么？

教育费附加的计税依据是：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和。

一、纳税人（同城建税）

教育费附加纳税人=征收增值税/消费税的单位和个人，包括外商技资企业、外国企业、外籍个人。

二、计征依据（同城建税）

教育费附加的计税依据=实缴税额+免抵税额

① 增值税消费税实际缴纳的税额之和。

② 增值税免抵税额。

【提示】针对出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产。

三、征收率=3% （不同于城建税）

四、进口出口（同城建税）

① 对进口产品海关代征的增值税/消费税，不征收教育费附加。【进口不征】

② 对出口产品退还增值税/消费税的，不退还已征的教育费附加。【出口不退】

五、税收优惠

① 如果税法规定增值税/消费税减免，则教育费附加也就相应地减免。（和城建税相同）

② 如果由于减免增值税/消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。（和城建税表述不同）

下面给大家提供两道初级会计考试的例题，希望大家认真理解，尽快掌握这个知识点。

【例题·单选题】2018年12月甲企业向税务机关应缴纳增值税30万元，实际缴纳20万元，向税务机关应缴纳消费税28万元，实际缴纳12万元。已知教育费附加征收比率为3%。甲企业当月应缴纳教育费附加为（  ）。

A. （30+28）×3%=1.74（万元）

B. （20+12）×3%=0.96（万元）

C. 30×3%=0.9（万元）

D. 28×3%=0.84（万元）

【答案】B

【解析】教育费附加征收的基数，是实际缴纳而不是应当缴纳的增值税消费税税额。

【例题·单选题】税务机关认定甲公司存在逃税行为，甲公司按照规定补缴了增值税100 000元、消费税60 000元，同时缴纳罚款80 000元、滞纳金20 000元。已知教育费附加征收比率为3%。甲公司应补缴教育费附加为（  ）元。

A. （80 000+20 000）×3%=3 000

B. （100 000+60 000+80 000+20 000）×3%=7 800

C. （100 000+60 000）×3%=4 800

D. （100 000+60 000+80 000）×3%=7 200

【答案】C

【解析】滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税、教育费附加的征收依据。