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资本弱化规则有哪些要求?
资本弱化规则的要求:企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。
1. 债权性投资与权益性投资的比例
(1)金融企业(5:1)
(2)其他企业(2:1)
2. 不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)
(1)非金融企业
不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-注册资本×2÷向关联方的借款金额)
(2)金融企业
不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-注册资本×5÷向关联方的借款金额)
下面是针对中级会计考试的知识点举出的例题,供大家深入理解考点,希望大家能结合习题掌握知识点,在备战路上知己知彼,百战不殆。
【例题·单选题】工业企业的注册资本为2000万元,该企业在2017年初从关联方借款4500万元,借期一年,利息为360万元。已知金融企业同期同类贷款利率为6%。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息金额为( )万元。
A. 240
B. 270
C. 320
D. 360
【答案】A
【解析】
(1)企业实际支付给关联方的利息支出,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为2000万元,关联方债权性投资不应超过2000×2=4000(万元)。
(2)非金融企业向金融企业贷款的利息,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出部分准予扣除。因此,税法允许的利息扣除金额=4000×6%=240(万元)。
资本弱化规则有哪些要求?:企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,2. 不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例),不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-注册资本×2÷向关联方的借款金额),不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-注册资本×5÷向关联方的借款金额),该企业在2017年初从关联方借款4500万元:
中级会计职称考试准考证打印注意事项?:中级会计职称考试准考证打印需要注意的事项如下:1. 准考证应采用激光打印机打印,照片、姓名、准考证号、身份证号等要素须清晰无误。2. 考生必须持有效身份证和从网上报名系统中打印的纸质版准考证,并严格按照准考证上确定的时间、考场和其它要求参加考试,不允许自行修改准考证上的任何信息,不得擅自变更准考证的字体、式样、照片等,准考证正面、背面不得载有任何其它信息。
中级会计职称考试证书要登记吗?:会计专业技术资格实行定期登记制度。资格证书每三年登记一次(部分地区适用,以官方为准)。中级会计职称证书登记方法:持证者应按规定到当地人事、财政部门指定的办事机构办理登记手续。中级会计职称合格证书:会计专业技术中级资格考试合格者,颁发人事部统一印制,人事部、财政部用印的《会计专业技术资格证书》,该证书在全国范围内有效。
2020-05-29
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