内部控制的含义是什么？

注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定是否得到执行。

1．评价控制的设计——考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。

2．控制得到执行——指某项控制存在且被审计单位正在使用。

【提示】

了解内部控制----初步评价（设计、执行）----控制测试（执行的有效性）----减少实质性程序。

（一）了解内部控制的流程（补充）

【解读】“了解内部控制”有其特指的内涵，同时包括两个不可或缺的部分，即评价控制的设计并确定已设计的内部控制是否得到执行。

（二）了解内部控制的程序

注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：

1．询问被审计单位人员；

2．观察特定控制的运用；

3．检查文件和报告；

4．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。评价控制的设计和执行。

下面我们以审计注册会计师考试例题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】在内部控制体系中，了解被评价机构内部控制体系的设计和执行情况的方法不包括（  ）。

A．查阅法

B．流程图法

C．询问法

D．测试法

【答案】D

【解析】相关人员可以通过询问、查阅、观察、流程图等方法了解被评价机构内部控制体系。只有在初步评价被评价机构内部控制体系的充分性和合规性后才会进行测试。