间接法的应纳税所得额怎样计算？

在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。

1. 应纳税所得额

= 会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

2. 应纳税额

= 应纳税所得额 × 适用税率－减免税额－抵免税额

（1）纳税调整增加额

①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定根本不能扣除的项目（如税收滞纳金）

⇒ 应就全额调增

②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定的扣除标准（如业务招待费）

⇒应就超标部分调增

（2）纳税调整减少额

① 免税收入（如国债利息）。

② 加计扣除项目（如研发支出、残疾职工工资）。

③ 弥补以前年度亏损。

下面是针对初级会计考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】A公司2017年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元（税法核定的业务招待费20万元）。递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2017年度应纳税所得额为（  ）万元。

A.294

B.295

C.221.25

D.220.5

【答案】B

【解析】A公司2017年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+（25-20）=295（万元）。