财务报告的流程包括哪些？

由于财务报告流程将直接影响财务报告，因此，注册会计师应重视对这一重要流程的了解。

1．财务报告的流程包括：

（1）将业务数据汇总记入总账的程序，即如何将重要业务流程的信息与总账和财务报告系统相连接；

（2）在总账中生成、记录和处理会计分录的程序；

（3）记录对财务报表常规和非常规调整的程序，如合并调整、重分类等；

（4）草拟财务报表和相关披露的程序。

2．解财务报告流程，应当考虑评估的内容

在了解财务报告流程的过程中，注册会计师应当考虑对以下方面做出评估：

（1）主要的输入信息、执行的程序、主要的输出信息；

（2）每一财务报告流程要素中涉及信息技术的程度；

（3）管理层的哪些人员参与其中；

（4）记账分录的主要类型，如标准分录、非标准分录等；

（5）适当人员（包括管理层和治理层）对流程实施监督的性质和范围。

下面我们以审计注册会计师考试例题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·多选题】在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（  ）。

A．控制本身的设计是否有效   

B．控制是否得到执行

C．是否信赖控制并实施控制测试   

D．是否实施实质性程序

【答案】ABC

【解析】本题主要考核“风险评估”知识点。在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：

（1）控制本身的设计是否合理。

（2）控制是否得到执行。

（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

【例题·多选题】下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（  ）。

A．被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B．注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

C．被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

D．管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

【答案】 ABCD

【解析】以上四个选项都属于值得关注的内部控制缺陷。

【例题·多选题】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（  ）。

A．注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

B．注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

C．注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

D．注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

【答案】 BCD

【解析】注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行属于控制测试内容。