什么是税务规章？税务规章，是税务部门规章的简称。部门规章，按照国务院发布的《法规规章备案规定》的规定，是指国务院各部门根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的职权范围内按照规定程序所制定的规章。此处所称的“部门”，不仅指国务院组成部门，也包括国务院直属机构。税务规章是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人具有普遍约束力的税收规范性文件。

一、税务规章的权限范围

（1）属于法律、法规决定的事项，理解：

①只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；

②制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容。

（2）对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，一般应当提请国务院制定行政法规。条件尚不成熟，可出台联合规章，单独制定无效。

二、税务规章的制定程序

4项：立项→起草→审查→决定和公布

三、税务规章的适用与监督

（1）税务规章的解释：

由国家税务总局负责。税务规章解释与税务规章具有同等效力。

（2）税务规章的适用（结合税法的适用原则）：

一是税务规章的效力低于法律、行政法规；

二是税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别优于一般；新规优于旧规；

三是税务规章一般不应溯及既往，特别规定除外。

（3）税务规章的冲突裁决机制：

①税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。

②税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

下面我们以税务师资格考试例题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（  ）。

A.税收法律

B.税收法规

C.税务规章

D.税法规范性文件

【答案】C

【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。

【例题·单选题】下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（  ）。

A.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项

B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章

C.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销

【答案】C

【解析】选项A，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。