非财政拨款结余是指什么？

非财政拨款结余指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。

1. 单位应当在预算会计中设置

科目：非财政拨款结余：核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金。

非财政拨款结余——年初余额调整

  ——项目间接费用或管理费

  ——结转转人

  ——累计结余

【提示】本科目还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

2. 非财政拨款结余的主要账务处理如下

（1）年末，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转人本科目：

借：非财政拨款结转——累计结转

贷：非财政拨款结余——结转转人

（2）按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，按照提取金额，在预算会计中：

借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费

贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费

同时在财务会计中：

借：单位管理费用

贷：预提费用——项目间接费或管理费

有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时，按照缴纳金额

在预算会计中：

借：非财政拨款结余——累计结余

贷：资金结存——货币资金

同时在财务会计中：

借：其他应缴税费——单位应交所得税

贷：银行存款等

因会计差错更正等调整非财政拨款结余资金的，按照收到或支出的金额：

在预算会计中：

借记或贷记“资金结存——货币资金”科目

贷记或借记本科目“非财政拨款结余——年初余额调整”

同时在财务会计中：

借记或贷记“以前年度盈余调整”

贷记或借记“银行存款”等科目

（3）年末，冲销有关明细科目余额。

将“非财政拨款结余——年初余额调整、项目间接费用或管理费、结转转人”科目余额结转人“非财政拨款结余——累计结余”科目。

结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额

（4）年末，事业单位将“非财政拨款结余分配”科目余额转人非财政拨款结余。

“非财政拨款结余分配”科目为借方余额的

借：非财政拨款结余——累计结余

贷：非财政拨款结余分配

“非财政拨款结余分配”科目为贷方余额的，

借：非财政拨款结余分配

贷：非财政拨款结余——累计结余

年末，行政单位将“其他结余”科目余额转人非财政拨款结余。

“其他结余”科目为借方余额的，

借：非财政拨款结余——累计结余

贷：其他结余

“其他结余”科目为贷方余额的，

借：其他结余

贷：非财政拨款结余——累计结余

【例30-11】20x7年1月，某事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金5 000 000元，为该项目发生事业支出4 800 000元。20 x7年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。

（1）收到上级主管部门拨付款项：

借：银行存款                            500 0000

贷：上级补助收入                                 500 0000

同时：

借：资金结余——货币资金    5000000

贷：上级补助预算收入                        5000000

（2）发生业务活动费用（事业支出）：

借：业务活动费用      480 0000

贷：银行存款                      480 0000

同时：

借：事业支出               480 0000

贷：资金结存                      480 0000

（3）年末结转上级补助预算收入中该科研专项资金收入：

借：上级补助预算收入                             500 0000

贷：非财政拨款结转——本年收支结转           500 0000

（4）年末结转事业支出中该科研专项支出：

借：非财政拨款结转本年收支结转   480 0000   

贷：事业支出非财政专项资金支出                  480 0000

（5）经批准确定结余资金留归本单位使用时：

借：非财政拨款结转——累计结转   200000

贷：非财政拨款结余——结转转人   200000