税基侵蚀和利润转移项目是什么意思？

国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。税收是国家对纳税人（纳税主体）和征税对象（纳税客体）进行的课证。因此要规避税收，就要避免成为纳税主体和纳税客体。

制定税基侵蚀和利润转移行动计划，即BEPS行动计划，包括五大类共十五项行动，具体内容如下：

下面是注册会计师考试的真题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，供大家深入理解考点。

【2018年注册会计师考试真题】OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（  ）。

A.《防止税收协定优惠的不当授予》   

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》

C.《消除混合错配安排的影响》

D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

【答案】ACD

【解析】税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：

（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》；

（2）《消除混合错配安排的影响》；

（3）《制定有效受控外国公司规则》；

（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》；

（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》；

（6）《防止税收协定优惠的不当授予》；

（7）《防止人为规避构成常设机构》；

（8）－（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》；

（11）《衡量和监控BEPS》；

（12）《强制披露规则》；

（13）《转让定价文档与国别报告》；

（14）《使争议解决机制更有效》；

（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。

【2015年注册会计师考试真题】以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（  ）。

A.数字经济

B.有害税收实践

C.数据统计分析

D.实际管理机构规则

【答案】ABC

【解析】税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。