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【案例一】

（会议决议）会议要求公司完善信息与沟通制度。及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间，企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。

【答案】

举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工的观点不恰当。

理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。

【案例二】

（实施方案）加强信息沟通，建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化，将控制流程“固化”在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。

【答案】

认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当。

【案例三】

（实施方案）严格控制活动，综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，采用相应的控制措施。将风险控制在可承受范围之内。同时，强化绩效考评控制，将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。

【答案】

将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。

理由：企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。

[或：企业应将员工实施内部控制情况作为晋升、奖励、惩处等的依据。]

【案例四】

（会议决议）会议明确了公司应从以下两个方面强化控制措施：一是将控制措施“嵌入”信息系统中，通过现代化手段实现自动控制；二是完善合同管理制度，所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。

【答案】

所有对外发生的经济行为均须签订书面合同的观点不恰当。

理由：不符合成本效益原则；或：不符合重要性原则。

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