您好,关于税收返还的会计与税务处理新准则,以下是详细解答:
一、定义与分类:
税收返还是指政府按照国家规定,采取先征后返(退)、即征即退等方式向企业返还的税款,属于一种税收优惠形式的政府补助。需要注意的是,增值税出口退税不属于政府补助。
二、会计处理方法:
1. 企业收到所得税返还时,应冲减当期的所得税费用。具体操作为:借记“银行存款”等科目,贷记“所得税”科目。
2. 企业收到即征即退、先征先退、先征税后返还的营业税、消费税时,应借记“银行存款”科目,贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金附加”、“营业税金及附加”等科目。
3. 对于直接减免的营业税、消费税,不需要进行账务处理。
三、税务处理:
根据《财政部关于减免和返还流转税的会计处理法规》(财会字[1995]6号)和《财政部关于印发<股份有限公司税收返还等有关会计处理规定>的通知》(财会[2000]3号)等文件,企业应在实际收到税收返还时,按照上述会计处理方法进行操作。
四、新准则:
《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南将税收返还作为政府补助的四种形式之一,明确了税收返还的会计处理规定。
综上所述,企业在处理税收返还时,应遵循相关法律法规和会计准则,确保会计与税务处理的正确性。希望以上解答对您有所帮助,如有其他问题,请随时提问。祝您工作顺利!
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