又到了每日分享小课堂，各位赶快集合。今天分享的内容是2021年房产经纪人考试教材讲义：企业所得税，这个考点都清楚了吗？还未了解的小伙伴一起来看看吧。

(一)纳税人

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

个人独资企业、合伙企业不适用《中华人民共和国企业所得税法》。

企业分为居民企业和非居民企业。

1.居民企业

是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

【总结】居民企业就其源于中国境内、外的所得缴税(税率25%)。

2.非居民企业

是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但是与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

【总结】非居民企业：

(1)在我国境内有机构、场所的，且与所设立机构、场所有实际联系的境内、外收入。(税率25%)

(2)在我国境内没有机构、场所，或设立机构、场所，但收入与所设立机构、场所无实际联系，仅就其源自中国境内所得缴税。(税率20%)

(二)税率

企业所得税的税率为25%。

包括居民企业；在我国境内设立机构、场所，且企业取得的收入与所设立的机构、场所有实际联系的企业。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的，适用税率为20% 。

(三)应纳税所得额

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

1.销售货物收入；2.提供劳务收入；3.转让财产收入；4.股息、红利等权益性投资收益；5.利息收入；6.租金收入；7.特许权使用费收入；8.接受捐赠收入；9.其他收入。

(四)应纳税额

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：

1.居民企业来源于中国境外的应税所得；

2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

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