2023年初级会计职称考试《经济法基础》考试共52题，分为单选题和多选题和判断题和不定项。小编为您整理第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 【多选题】

A.纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

B.纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天

C.纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天

D.纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天

正确答案:A、D

答案解析:（1）选项B：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款曰期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（2）选项C：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。

2、某化妆品公司（一般纳税人）2019年10月销售给甲经销商高档化妆品（消费税率15%）100箱，销售价为10000元/箱（不含增值税），销售给乙经销商同类高档化妆品80箱，销售价为11000元/箱（不含增值税）；当月，还将20箱同类高档化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。10月份该化妆品公司应缴纳消费税为（）元。【单选题】

A.315000

B.317540

C.325600

D.334000

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：本题考核应纳消费税的计算。纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。应纳消费税额=（100×10000+80×11000+20×11000）×15%=315000（元）。【应试技巧】注意视同销售情况下，增值税和消费税的计税依据大部分情况下都是相同的，仅有一种情况不同，即：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。考生在复习中可以对此作为“特例”来掌握。

3、下列关于增值税征税范围的说法中正确的有（）。【多选题】

A.邮政储蓄服务按“邮政服务”征收增值税

B.基础电信服务按“电信服务”征收增值税

C.增值电信服务按“电信服务”征收增值税

D.鉴证咨询服务按“现代服务”征收增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD符合题意：本题考核增值税的征税范围。选项A不符合题意：选项A，属于“金融服务”。

4、下列各项中，属于关税纳税人的有（）。【多选题】

A.外贸进出口公司

B.工贸或农贸结合的进出口公司

C.入境旅客随身携带的行李、物品的持有人

D.进口个人邮件的收件人

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD符合题意：本题考核关税的纳税人。贸易性商品的关税纳税人具体包括：（1）外贸进出口公司；（2）工贸或农贸结合的进出口公司；（3）其他经批准经营进出口商品的企业。物品的纳税人包括：（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；（2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；（3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；（4）个人邮递物品的收件人。

5、甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。【不定项】

A.20×16×5%=16（万元）

B.20×15×5%=15（万元）

C.20×10×5%=10（万元）

D.20×14×5%=14（万元）

正确答案:A

答案解析:纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。