2021年初级会计职称考试《经济法基础》考试共52题，分为单选题和多选题和判断题和不定项。小编为您整理第五章 企业所得税、个人所得税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司是生产化妆品的居民企业，2019年甲公司直接向贫困山区捐款20万元，通过红十字会向农村义务教育捐款100万元。甲公司2019年度利润总额是1 200万元。甲公司在计算2019年度应纳税所得额时准予税前扣除的金额是（）万元。【单选题】

A.20

B.100

C.120

D.144

正确答案:B

答案解析:选项B正确：本题考核税前准予扣除的公益捐赠税前扣除的扣除标准。根据税法规定，公司直接对外捐赠不允许税前扣除。所以甲公司直接向贫困山区捐款20万元不允许扣除。甲公司通过公益性社会团体或者县级以上人民政府发生的捐赠不超过利润总额12%（1 200×12%=144万元）的部分允许扣除，甲公司通过红十字会的捐赠100万元小于扣除限额，所以可以税前扣除的金额是100万元。

2、2019年某居民企业主营业务收入5 000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4 100万元；全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元；营业外支出60万元，其中符合规定的公益性捐赠支出50万元，2018年度经核定结转的亏损额30万元。2019年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

正确答案:B

答案解析:选项B正确：本题重点考核各项费用的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出不得超过年度利润总额12%的部分准予扣除。扣除限额=（5 000+80-4 100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元）；当年应纳税所得额=220+50-26.4-30=213.6（万元）；当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4（万元）。

3、下列各项中，属于可免征个人所得税的个人所得的有（）。【多选题】

A.按规定比例提取的住房公积金

B.企业为增加职工福利缴付的商业保险金

C.个人取得的储蓄存款利息所得

D.按规定比例提取的医疗保险金

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD正确：本题考核个人所得税税收优惠。企业为职工缴付的商业保险应计入个人收入缴税。

4、根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以直接在税前扣除的是（）。【单选题】

A.企业为投资者支付的商业保险费

B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出

C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

D.非银行企业内营业机构之间的利息

正确答案:C

答案解析:本题考核企业所得税扣除项目的规定。选项AC，企业为个人支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和为本企业财产支付的财产保险是可以扣除的；选项B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例“未”超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除；选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。【易错提示】注意结合利息支出的扣除规定，即非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除。

5、甲商贸有限责任公司2019年产品销售收入8000万元，当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。根据企业所得税法律制度的规定，甲商贸有限责任公司2019年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为（）万元。【单选题】

A.40

B.72

C.420

D.500

正确答案:C

答案解析:（1）限额1= 8000×5‰=40（万元），限额2=120×60%=72（万元），甲商贸有限责任公司2017年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为40万元；（2）业务招待费实际发生额超过允许扣除数额的部分，不得扣除。因此，本年度可以扣除的管理费用=500-（120-40）=420（万元）。