2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、保密原则要求会员应当对因职业活动而获知的信息予以保密。以下情形对保密原则构成了不利影响的是()。【单选题】

A.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

正确答案:D

答案解析:在选项D的情形下提供审计工作底稿,必须得到客户授权,否则属于违反保密原则。

2、注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是()。【单选题】

A.受托代管的材料市价严重下跌

B.当期购入的存货因意外完全毁损

C.为获得银行贷款，已作抵押的存货

D.委托其他单位代管的存货市价下跌

正确答案:D

答案解析:选项A受托代管的材料不属于企业的存货；选项B不影响存货跌价准备的计提，应该记入“营业外支出”；选项C虽已作抵押，但未必发生跌价。

3、下列各项因素中，与控制测试范围成反向变动关系的是（ ）。【单选题】

A.控制的执行频率

B.对控制的信赖程度

C.可容忍偏差率

D.预期偏差率

正确答案:C

答案解析:选项C正确：可容忍偏差率是与审计抽样相关的概念。可容忍偏差率是注册会计师愿意接受的对于设定控制的最大偏差率。可容忍偏差率越低，所需样本规模的就越大，即控制测试的范围就越大。选项A错误：控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。选项B错误：对控制的拟信赖程度越高，控制测试的范围越大。选项D错误：预期偏差可以用控制未得到执行的预期次数占控制应当得到执行次数的比率加以衡量(也可称为预期偏差率)。控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。

4、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法不正确的是（　　）。【单选题】

A.违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度的法律法规的行为

B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

正确答案:A

答案解析:违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。

5、集团项目组与组成部分项目组沟通与集团审计相关事项的具体内容包括()。【多选题】

A.组成部分注册会计师是否遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

正确答案:A、B、C

答案解析:组成部分项目组不必向集团项目通报那些低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报。

6、以下情形中,注册会计师拟实施控制测试的有()。【多选题】

A.在评估财务报表层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的

B.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的

C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证据

正确答案:B、C

答案解析:注册会计师实施控制测试的情形有两种,其一是在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的；其二是仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时。

7、在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑()因素。【单选题】

A.管理人员的诚信度

B.企业业务性质复杂程度

C.企业亏损严重

D.企业某产品市价下跌

正确答案:D

答案解析:选项D是评估与某类交易、账户余额或披露的具体认定层次的重大错报风险时应考虑的因素。

8、在以下企业内部控制中，注册会计师不应认为构成重大缺陷的是（）。【单选题】

A.注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊

B.企业更正已经公布的财务报表

C.注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报

D.企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当。注册会计师识别企业内部控制存在重大缺陷的迹象可能包括以下情形：（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊（选项A）；（2）企业更正已经公布的财务报表（选项B）；（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报（选项C）；（4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。

9、注册会计师的下列做法中，符合职业怀疑的有（ ）。【多选题】

A.如怀疑信息的可靠性，作出进一步调查并确定修改或追加审计程序。

B.如审计时间有限或获取证据的成本太高，可以考虑对函证实施替代审计程序。

C.连续审计时，如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。

D.发现被审计单位的某些重要交易条款发生变动时，注册会计师需保持警觉。

正确答案:A、D

答案解析:选项A正确：在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。选项B错误：审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序的理由。选项C错误：即使认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断.选项D正确：职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。

10、注册会计师在控制测试确定样本规模时,没有必要考虑的因素是()。【单选题】

A.可接受的信赖过度风险

B.预计总体偏差率

C.总体变异性

D.可容忍偏差率

正确答案:C

答案解析:注册会计师没有必要考虑总体变异性,只有选项A、B、D中三个因素对其有影响。