2025年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×22年12月31日，甲公司以其生产的50台空调作为节日福利发放给公司总部管理人员，每台空调的售价和计税价均为0.6万元，成本为0.4万元。不考虑其他因素，该项非货币性福利对甲公司2×22年度营业利润的影响金额为（ ）万元。【单选题】

A.-23

B.-30

C.-33

D.10

正确答案:A

答案解析:甲公司将自产产品作为非货币性福利发放给总部管理人员，应按照公允价值和相关税费之和计入管理费用，甲公司应确认管理费用的金额=50×0.6×（1+13%）=33.9（万元），甲公司对该批自产产品应确认收入并结转成本，对营业利润的影响金额=50×0.6-50×0.4=10（万元），该项非货币性福利对甲公司2×22年度营业利润的影响金额= -33.9+10=-23.9（万元），选项A正确。相关会计分录如下：借：管理费用33.9　　贷：应付职工薪酬33.9【50×0.6×（1+13%）】借：应付职工薪酬33.9　　贷：主营业务收入30（50×0.6）　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3.9借：主营业务成本20（50×0.4）　　贷：库存商品20

2、甲公司为境内企业，记账本位币为人民币，乙公司是甲公司的境外子公司，记账本位币为美元，丙公司是甲公司的境内子公司，记账本位币为美元，下列关于甲公司账务处理，正确的有（ ）。【多选题】

A.对乙公司、丙公司均按境外经营进行会计处理

B.境外经营财务报表折算差额中属于子公司少数股东应分担的部分记入“少数股东损益”科目

C.对丙公司资产负债表的资产项目采用资产负债表日即期汇率折算

D.对乙公司的利润表中的收入项目采用交易发生日的即期汇率折算

正确答案:A、C、D

答案解析:境外经营包含两种情况：一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是指企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用的记账本位币不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营，选项A正确；对于境外经营财务报表折算差额，属于子公司少数股东应分担的部分应记入“少数股东权益”项目列示，选项B错误；境外经营财务报表的折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项C正确；境外经营财务报表的折算，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选项D正确。

3、下列各项中属于制造业企业投资性房地产的有（ ）。【多选题】

A.准备增值后转让的自有土地使用权

B.租入后再转租的仓库

C.已建造完成并以经营租赁方式出租的自有办公楼

D.以经营租赁方式出租的自有土地使用权

正确答案:A、C、D

答案解析:投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，选项A、C和D正确；租入后再转租的仓库，企业并不拥有其产权，因此不能将其确认为投资性房地产，选项B错误。

4、甲公司为增值税一般纳税人，2×23年2月1日，甲公司委托乙公司加工一批M产品（属于应税消费品，非黄金饰品），2×23年3月15日，甲公司收回并以不高于受托方计税价格直接销售，应计入M产品成本的有（ ）。【多选题】

A.向乙公司支付的不含税加工费6万元

B.发出用于委托加工原材料30万元

C.向乙公司支付与加工费相关增值税0.38万元，取得增值税专用发票

D.由乙公司代收代缴消费税4万元

正确答案:A、B、D

答案解析:甲公司为增值税一般纳税人，支付的与加工费相关的增值税可以抵扣，不计入委托加工应税消费品的成本，选项C错误。

5、2×22年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司发行的3年期，年末付息，到期还本的公司债券，该债券票面利率与实际利率均为5%，甲公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，2×22年12月31日，该债券的公允价值为1070万元（不含利息），甲公司对该债券计提70万元信用减值损失。不考虑其他因素，该债券会计处理对营业利润的影响为（ ）万元。【单选题】

A.70

B.100

C.80

D.-20

正确答案:D

答案解析:该项债券会计处理对营业利润的影响金额=1000×5%-70=-20（万元），选项D正确。相关会计分录如下：2×22年1月1日（购入）：借：其他债权投资——成本 1000万    贷：银行存款 1000万。2×22年12月31日（确认利息收入并收息）：应确认利息收入 = 期初账面余额 × 实际利率 = 1000万 × 5% = 50万。由于是年末付息，在12月31日这一天：先确认利息收入（影响损益），同时收到利息（现金流入）。借：银行存款 50万    贷：投资收益 50万 (影响营业利润 +50万)2×22年12月31日（确认公允价值变动）：债券本身的公允价值为1070万元（不含利息）。此时，“其他债权投资——成本” 科目余额是1000万。公允价值变动 = 期末公允价值 - 期初账面余额 = 1070万 - 1000万 = 70万。借：其他债权投资——公允价值变动 70万    贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 70万2×22年12月31日（计提信用减值损失）：借：信用减值损失 70万    贷：其他综合收益——信用减值准备 70万

6、甲公司系增值税一般纳税人，2×22年9月进口一台需要安装的生产设备，在该设备达至预定可使用状态前，下列各项甲公司为该设备发生的支出中，应计入设备初始入账成本的有（ ）。【多选题】

A.不含增值税的安装费35万元

B.支付的进口关税20万元

C.设备调试人员工资5万元

D.安装过程中领用外购原材料的增值税13万元

正确答案:A、B、C

答案解析:外购固定资产的成本，包括购买价款，相关税费（选项B），使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费（选项A）和专业人员服务费（选项C）等。选项D，安装过程中领用外购原材料的增值税可以作为增值税进项税额抵扣，不计入固定资产初始入账成本。

7、下列各项关于企业无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.出售无形资产取得的净收益应计入营业外收入

B.使用寿命不确定的无形资产仅在出现减值迹象时才需要减值测试

C.专门用于生产产品的无形资产的摊销额应计入产品成本

D.为使外购无形资产达到预定用途发生的测试费用应计入无形资产成本

正确答案:C、D

答案解析:选项 A，出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益；选项B，使用寿命不确定的无形资产，每期期末均应进行减值测试。

8、下列各项中属于企业会计估计变更的是（ ）。【单选题】

A.把发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

B.因追加投资将长期股权投资的核算方法由权益法转成本法

C.无形资产的预计使用年限由6年变更为4年

D.将投资性房地产后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式

正确答案:C

答案解析:选项A和D，属于会计政策变更；选项B，属于本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而对其采用新的会计政策。

9、甲公司 2×22年度财务报告于2×23年3月20日经董事会批准报出，下列对甲公司财务报告状况具有重大影响的交易或事项中，属于2×22年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。【多选题】

A.2×23年1月5日，上年度已全额确认收入商品因质量问题被全部退回

B.2×23年2月20日，发现上年度重大会计差错

C.2×23年3月1日，以资本公积转增资本

D.2×23年2月10日，外汇汇率发生重大变化

正确答案:A、B

答案解析:选项C和D属于2×22年度资产负债表日后非调整事项。

10、因发生会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，单位不得任用其从事会计工作。（ ） 【判断题】

A.正确

B. 错误

正确答案:A

答案解析:因发生会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，单位不得任用其从事会计工作。