2024年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十七章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。【多选题】

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

正确答案:A、C

答案解析:选项AC符合题意；选项BD不符合题意：转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

2、在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当期适用的所得税税率。（  ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用转回期间适用的所得税税率；选项A不符合题意。

3、甲公司适用的所得税税率为25%，2014年年末，甲公司因产品质量保证而确认的预计负债余额为500万元。2015年，甲公司实际发生保修费用400万元，因产品质量保证新确认预计负债600万元并计入主营业务成本。甲公司2015年度利润总额为9000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，下列说法不正确的是（）。【单选题】

A.2015年年末预计负债账面价值为700万元

B.2015年年末可抵扣暂时性差异累计余额为700万元

C.2015年“递延所得税资产”发生额为50万元

D.2015年应交所得税为2150万元

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：预计负债账面价值=500-400+600=700（万元）；预计负债计税基础=700-700=0；可抵扣暂时性差异累计额=700万元；2015年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175（万元）；2015年“递延所得税资产”发生额=175-500×25%=50（万元）；2015年应交所得税=（9000+600-400）×25%=2300（万元）；2015年所得税费用=2300-50=2250（万元）。选项ABC不符合题意。

4、2012年甲公司发生亏损400万元，假设可以由以后年度税前弥补，所得税税率为25%，则对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产（）。【单选题】

A.0

B.100（借方）

C.500（借方）

D.100（贷方）

正确答案:B

答案解析:选项B正确：递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×所得税税率＝400×25%＝100（万元）；选项ACD错误。

5、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有（ ）。【多选题】

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

正确答案:A、C

答案解析:选项AC符合题意；选项BD不符合题意：本题考核递延所得税资产的确认。BD都是可抵扣暂时性差异的转回，会引起递延所得税资产的减少。